Előzetesen felszámított adó arányosítása

Kérdés: Költségvetési szervünknél az arányosítás képlete az Áfa-tv. 5. számú mellékletében rögzítetteknek megfelelően:
- a számlálóban: az adóköteles nettó árbevételét (szolgáltatásnyújtás) és
- a nevező: a számlálóban szereplő összege + adólevonásra nem jogosító szolgáltatásnyújtás ellenértéke, és az összes támogatás (intézményfinanszírozás + átvett pénzeszközök + fenntartói támogatások) szerepel.
Állásfoglalásukat kérjük a nevezőben szereplő támogatás összegét befolyásoló tényezőkkel kapcsolatban. A költségvetési szerv az átvett pénzeszközhöz kapcsolódó és a támogatótól kapott összegek általánosforgalmiadó-részét kifizeti, a támogatásokkal elszámol. Ezenfelül még az arányszám számításánál a nevezőben is szerepelteti a támogatási összegeket, csökkentve ezzel (az adóköteles bevételhez kapcsolódó) levonható általános forgalmi adó arányszámát. Továbbá a pénzforgalom nélküli intézményfinanszírozás is torzítja az arányszámot, melyhez nem kapcsolódik adóköteles kiadás (bér + munkaadót terhelő járulékok). Ebből adódóan az intézménynél ezek az összegek nem ellenértékhez kapcsolódnak, így a jogszabály által előírtnál magasabb áfaösszeg kerül befizetésre a költségvetésbe.
Részlet a válaszából: […] ...kell kimutatni a számlálóban szereplő tételeket és az adómentes tevékenységből származó bevételeket, a működést finanszírozó államháztartási támogatást, és az ellenértéknek nem minősülő támogatásokat, átvett pénzeszközt, valamint a közhatalmi...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2019. január 15.

Intézményen kívül igénybe vehető étkeztetési szolgáltatás

Kérdés: Iskolai, illetve óvodai intézményben hiányzó gyermek részére elvitelre biztosítható-e ingyenes vagy kedvezményes étkezés, és arra a költségvetési normatíva igényelhető-e?
Részlet a válaszából: […] ...önkormányzat a Gyvt. 94. §-ának (2) bekezdése alapján megszervezte az intézményen kívüli étkeztetést, és arra igényelt és kapott államháztartási támogatást.Az óvodánál az óvodai ellátás keretén kívül nyújtott étkeztetést nem alapfeladatként, hanem...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2014. október 14.

Gyermekétkeztetés

Kérdés: Önkormányzati intézményként gyermekétkeztetést szolgáltatunk óvodai, iskolai gyermekek számára, alanyi jogon 50%-os díjon, esetenként ingyenes módon. A szülő által meg nem fizetett díjat az önkormányzat biztosítja a normatív alapon kapott állami támogatásból. Kérdés: Az étkezési díj szülők által meg nem fizetett részét mi módon tudjuk érvényesíteni az önkormányzat felé? (számla vagy finanszírozás?) Amennyiben finanszírozásként utalja az önkormányzat, akkor az átutalt összeg az áfás térítési díj, vagy a nettó – nyersanyagköltség – legyen? Ha a fenntartó önkormányzat az összeget finanszírozásként biztosítja, akkor az áfa visszaigénylésére nincs lehetőségünk? A konyha elkülönítetten működik, a tevékenység áfakörös, az étkeztetésért nyersanyagnorma +áfa térítési díjat fizet a gyermek szülője.
Részlet a válaszából: […] ...mivel ők gazdaságilag függetlenfeleknek minősülnek. Az adólevonási szabályok nem tartalmaznak olyan előírást,miszerint a részben államháztartási támogatásból finanszírozott beszerzésekáfája nem vagy csak korlátozottan vonható le. Az előzőek alapján a Gyvt...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. május 17.

Alapítványi iskola konyhájának étkezési szolgáltatása

Kérdés: Alapítvány által működtetett iskola melegítőkonyhával rendelkezik, egy kft.-től vásárolják az ebédet, amiről az iskola áfás számlát kap. Étkeztetésre önkormányzati támogatásban (bizonyos kerületektől a rászoruló gyermekek részére külön helyi rendelet határozata alapján), valamint állami étkezési normatív támogatásban is részesül az iskola. Az étkeztetéssel kapcsolatos áfás bevételek, költségek tételesen elkülönítésre kerülnek, az iskola vállalkozási tevékenységet nem végez. Kérdéseink: A diákok részére az ebéd befizetésekor nyugtát állítanak ki, szükséges lenne-e számla kiállítása? Az iskolának az önkormányzat részére a kapott térítésről kell-e számlát kiállítani, vagy elég a határozat? Ennek a pénzösszegnek, illetve az állami normatívának is van áfatartalma? A fenti esetben milyen módszerrel, milyen mértékben vonható le a beszerzés áfája? Amennyiben a levonható áfa megállapításánál arányosításról van szó, mi számít bele a bevételekbe, és mi kerül pontosan a képletbe? Az étkeztetéshez kapcsolódó további eszközök beszerzésének áfája levonható-e, ha igen, milyen mértékben (edények, poharak, tányérok)?
Részlet a válaszából: […] ...lépett szabályozás értelmében a hatálybalépést követőbeszerzések tekintetében általánosságban is megszűnt az adóalapot nem képezőállamháztartási támogatás miatti arányosítási kötelezettség, így a kizárólag azétkeztetéshez kapcsolódó beszerzések áfája...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. március 20.

Étkeztetésre jutó támogatás elszámolása

Kérdés: Iskolánk az év elején utalt normatív támogatásról minden évben két határozatot kap. Az egyiket az első félévről, a másikat a második félévről. Ahatározat konkrétan tartalmazza az étkeztetésre jóváhagyott támogatás összegét. A gond az, hogy az említett határozatokat nem kapjuk meg időben (az első félévre szólót csak júniusban, a második félévre szólót pedig decemberben). Hogyan lehet elszámolni ilyenkor az étkeztetésre jutó támogatást?
Részlet a válaszából: […] ...egymástól elkülönítetten kimutatni (tételes elkülönítés). AzÁfa-tv. 38. § (1) bek. b) pontja értelmében az adóalapot nem képezőállamháztartási támogatásban részesülő adóalany – feltéve, hogy az évesköltségvetési törvény eltérően nem rendelkezik –...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. április 26.

Étkeztetés

Kérdés: Az Áfa-tv. változása – könyvelési szempontból – hogyan szabályozza az élelmiszerek (anyagbeszerzések) utáni áfa visszaigénylését? A normatív támogatás (étkezések vonatkozásában) hogyan függ össze a térítési díjak áfabefizetési kötelezettségével?
Részlet a válaszából: […] ...az étkeztetést részben ellenértéknek nem minősülő államháztartási támogatásból finanszírozzák (márpedig költségvetési szerveknél, önkormányzati intézményeknél ilyen támogatás is fedezi az étkezést), akkor ez a tény a levonható adó...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. november 23.

Áfa megosztása arányosítással I.

Kérdés: Egyházi fenntartású intézményünk a diákok szervezett étkeztetését saját üzemeltetésű konyháján keresztül oldja meg. Az előzetesen felszámított adó összegét – konyhánk működtetésénél – nyilvántartásainkban elkülönítetten mutatjuk ki. Az Áfa-tv. 2004. január 1-jétől érvényes módosítása kapcsán a törvény 38. §-a az arányosítás szabályainak alkalmazását írja elő. 2003. év végéig intézményünk az áfa elszámolásánál a tételes elkülönítés mellett az arányosítás elszámolásával nem foglalkozott. Kérem segítségüket az Áfa-tv. 38. §-ában foglaltak általunk is szabályosan elszámolandó arányosítás kiszámításához. Konyhánk 2004. január havi tényadatain bemutatva, kiszámolva arányosítás alapján az ez évi szabályok szerint levonható áfa összegét. Nettó árbevételünk (mely tartalmazza a vendégétkeztetésből, a dolgozók étkeztetéséből származó bevételt, valamint a diákok befizetéseit) 1775 E Ft. A diákok a nyersanyagköltség 50, illetve 70 százalékát térítik meg, a normatív támogatást, illetve a konyha üzemeltetéséhez hiányzó fedezetet intézményfinanszírozásként nyújtjuk a konyha részére. Ez az összeg január hónapban 300 E Ft (diákok normatív kiegészítő támogatása) és 1000 E Ft működési költségek fedezetére. Számítások a fenti adatok birtokában: Levonási hányad = N. árbev.: 1775 E/(1775 E+300 E+1000 E) = 1775/3075 = 0,577 =0,58 A konyhánk 2004. január hónapi beszerzéseiben az előzetesen felszámított adó összege: 450 Ex0,58 = 261 E Ft. Ha a számításom jó, akkor 261 E Ft lenne a levonható rész. A következő hónapban göngyölítve számolok.
Részlet a válaszából: […] ...adott támogatás államháztartási forrású-e, mert csak ebben az esetben van szükség a 38. §-ban foglalt, ellenértéknek nem minősülő államháztartási támogatások miatti arányosításra. Erre az Áfa-tv. 38. § (1) bekezdés b) pontjában foglalt...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. augusztus 31.

Árat közvetlenül befolyásoló támogatás

Kérdés: Hol kell az arányosítás során szerepeltetni a bölcsődés-, óvodás-, iskolás- és időskorú rászorultak étkeztetéséhez az önkormányzat által a normatív támogatáson felül utalt, egyedi elbírálás alapján nyújtott, kedvezményekre folyósított támogatást?
Részlet a válaszából: […] ...akár egy harmadik személytől kap, vagy kapnia kell, így különösen az árkiegészítések és más, árat közvetlenül befolyásoló államháztartási támogatás. Ebben az esetben az önkormányzat egyedi elbírálás alapján árat befolyásoló támogatást nyújt...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. július 20.