Bérbe adott területen végzett beruházás áfája


Önálló gazdálkodási jogkörrel rendelkező költségvetési intézmény vagyunk. Bérleti szerződést kötöttünk egy gazdálkodó szervezettel. A bérleti szerződés értelmében a gazdálkodó szervezet 20 éves időtartamra bérel az intézményünktől egy, a kezelésünkben és üzemeltetésünkben lévő sportlétesítmény területéből egy meghatározott területet és ingatlant. A sportlétesítmény az önkormányzat tulajdonában van. A bérelt beépítetlen területen a bérlő beruházást, sportlétesítményt, parkolót épít, a meglévő, kezelésünkben lévő ingatlanon felújítást és bővítést végez. A területhasználatért a tulajdonos döntése alapján 20 évre a bérleti díj megegyezik a meglévő épületen végzett felújítás, valamint a parkolókiépítés kivitelezési költségével. Így a szerződés szerint bérleti díj fizetésére nem kerül sor. A beruházással megvalósított sportlétesítmény és parkoló, valamint a meglévő épület bővítésével kialakított felépítmény a bérlő tulajdonában marad. A beruházás és felújítás kivitelezési költségeiről a bérlő az üzembe helyezés után tájékoztatja intézményünket. A tájékoztatás alapján az egy évre eső bérleti díjat intézményünk kiszámlázza a bérlő részére, melyből a bérleti szerződés alapján a bérlő csak az áfa összegét köteles megfizetni. Helyes-e, ha az intézményünk áfabefizetési kötelezettsége intézményünk áfaelszámolási időszakának utolsó napja (minden év december 31. napja, havi bevalló az intézmény)? A bérleti szerződésben elszámolási időszakot nem állapítottunk meg. Mit kell tenni, ha 2005. évben nem fejeződött be a beruházás, akkor az áfa befizetése, bevallása mikor esedékes? Helyes-e, ha az alábbiak szerint számlázunk: SZJ: 62.62.10 Sportlétesítmény bérbeadása rendeltetésszerű használatra 15 százalék áfa (intézményünk 2005. 01. 01. napjától az ingatlan-bérbeadás tekintetében az általános szabályok szerinti adózást választotta). Helyes-e, ha a számlán az adóalapot és az áfát is feltüntetjük, illetve ha ez így jó, a kibocsátott számla alapján helyes-e, ha csak az áfát fizeti meg a bérlő [Áfa-tv. 43. § (4) bekezdés rendelkezései vonatkoznak erre az esetre]?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. április 4-én (60. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1331

[…] mérvadó. (Amennyiben ezt minden év december 31-ére tűzik ki, akkor ez lesz, illetve az ez alkalommal kibocsátott számlán a fizetés esedékességének a napjai.) A bérbe adó intézmény kötelezettsége független attól, hogy a bérlőjük által teljesített "csereszolgáltatás" után neki – tekintettel arra, hogy a kérdésfelvetésből megítélhetően feltehetően nem az Áfa-tv. 6. § (2) bekezdés c) pontja szerinti termékértékesítést (termék átadása építési szerződés alapján) teljesített – az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdés szerint keletkezik adófizetési kötelezettsége. Vagyis ha elszámolási napot nem jelöltek ki, akkor nála – amennyiben belföldi adóalany – az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja a teljesített szolgáltatásai tekintetében az áfa elszámolási időszakának utolsó napja lesz. Amennyiben 2005-ben nem fejeződik be a beruházás, és a tényleges kivitelezési költségek (amely nagyságrendje határozza meg a bérleti díjat) nem ismertek, és az 1/20-ad részt pontosan nem tudják meghatározni pénzben kifejezve, a csereszolgáltatás forgalmi értéke – 24. § (1) bekezdés - alapján kell megállapítani, és azt alapul venni (feltéve ha akarnak arra az évre részfizetést meghatározni és esedékessé tenni). Lehet olyan megoldás is, hogy ha 2005-re részfizetési időpontot nem határoztak meg, hogy csak egy későbbi évtől kezdődően határoznak meg részfizetés-esedékességet, vagy a készre jelentés időpontjához kötik az első fizetést, és azt követően nagyobb részletekben számolnak el. Ezen időpontoknak azonban mindenképpen megállapíthatóknak kell lenniük. Az említett bérbeadási szolgáltatásuk számlázására alkalmazni kell az Áfa-tv. 43. § (4) bekezdésében foglaltakat, vagyis kötelező számlát kibocsátani, melyben a gazdasági eseményre […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.