Korábbi években keletkezett kiadások, bevételek módosításának tárgyévi elszámolása


Tárgyévet megelőző évben elszámolt kiadások módosításának számviteli rendezésével kapcsolatban felmerült kérdések két esetre vonatkozóan: 1. Költségvetési szervünknek egy közüzemi szolgáltató 2005-ben visszautalt intézményünk bankszámlájára egy összeget, mérőműszer meghibásodása miatt tévesen számlázott jogcímen. Ezen összeg 2 db "tartozik jellegű" számla és 4 db "követel jellegű" számla egyenlegéből adódott. A "követel jellegű" számlák a 2004. évi számlák sztornírozott tételei. A "tartozik jellegű" számlák a 2004. évi tényleges fogyasztás alapján kimutatott összegek. Kérdésünk, hogy számvitelileg 2005. évben helyesen jártunk-e el, ha a visszaérkezett összeget egyéb bevételként számoltuk el (T 341 – K 9 "követel jellegű" számlák összegei; T 9 – K 341 "tartozik jellegű" számlák összegei)? Melyik jogszabályban található az előző évi "térítményezéssel" kapcsolatos eljárás? 2. Költségvetési szervünknek egy közüzemi szolgáltató 2006-ban küldött 3 db 2005. évi "követel jellegű" helyesbítő számlát, valamint 1 db 2006. évi "tartozik jellegű" (szerződés szerinti) március havi számlát. A szolgáltató nem utalta vissza a helyesbített számlák összegeit bankszámlánkra, hanem a 2006. 03. havi fizetendő számla egyenlegét csökkentette ezekkel az összegekkel. Kérdésünk, hogy számvitelileg helyesen járunk-e el, ha bankhelyesbítő napló alkalmazásával a 2005. évi helyesbítő számlák végösszegét átvezetjük az egyéb bevételek közé? (T 5 – K 341: 2006. 03. havi, szerződés szerinti összeg; T 341 – K 5 2005. évi helyesbítő számlák összegei; T 5 – K 9: 2005. évi helyesbítő számlák összegei.)


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. május 16-án (62. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1376

[…] Pénzforgalmi jelentésben kell számot adni. A könyvekben elszámolt kiadások támasztják alá a Pénzforgalmi jelentés adatait, ezért hitelesek. Kiadást elszámolni csak a hitelintézet által készített bizonylat alapján lehet. A könyveket az év végével le kell zárni. Ezért a Pénzforgalmi jelentésben bemutatott tárgyévi kiadásokat és bevételeket a tárgyévre vonatkozóan módosítani nem lehet. Amennyiben a tárgyévben teljesített kiadásokkal kapcsolatban a tárgyévet követő évben pénzügyi teljesítés történik, azt csak a következő naptári év költségvetési előirányzatai terhére vagy javára szabad elszámolni. A költségvetési szerv számviteli politikájában, illetve pénzkezelési szabályzatában meghatározottak szerint a könyvviteli számlákon (bankszámlákon) elszámolt pénzforgalmat időszakonként egyeztetni kell a hitelintézet bizonylataival (számlakivonatokon szereplő forgalommal). Az előzőek figyelembevételével az elszámolás a következő: 1. T 341 – K 9  […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.