Étkezés áfája


A költségvetési levelek 62. szám 1380-as kérdését és válaszát elolvasva sem lett sokkal világosabb az áfaarányosításból fakadó problémánk, így saját intézményünk példájával fordulnék önökhöz: Önállóan gazdálkodó költségvetési intézmény vagyunk, amelynek négy részben önálló intézménye van. Az egyikük, a bölcsődék tárgyi adómentes tevékenységet (gyermekfelügyelet) és adóköteles étkeztetést végez. A bölcsődéknek saját konyhájuk van (egy főz, a többi melegít). Önkormányzati rendelet alapján a helyi lakos gyermekek ingyen étkeznek, a többi gyermek díjat fizet. A bölcsődei dolgozók is itt esznek. A működést finanszírozó támogatásban részesülünk, melyet egy összegben kapunk. Bizonylatok alapján tudom kimutatni, hogy mennyi támogatást vettem igénybe az étkeztetésnél. Az áfa arányosítása során mit kell pontosan az arányosításba bevonni, és mi kerül az Áfa-tv. 3. számú mellékletében szereplő képletbe? A támogatásból mi és hogyan szerepel a számlálóban, nevezőben?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. augusztus 8-án (66. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1469

[…] tevékenység folytatása érdekében az adóalany támogatásban részesül. Ha azonban a termék ellenérték nélküli értékesítésére [Áfa-tv. 7. § (3) bekezdése] vagy a szolgáltatás ellenérték nélküli nyújtására [Áfa-tv. 9. § (2) bekezdése] nem törvény vagy kormányrendelet alapján kerül sor (például önkormányzati rendelet alapján), akkor ezen tevékenységhez szükséges beszerzések áfáját nem lehet levonni. Ez utóbbi esetben az ellenérték nélkül folytatott tevékenység adóalanyiságot nem eredményező tevékenységnek minősül. Ha az adóalany áfa hatálya alá tartozó és az áfa hatálya alá nem tartozó (ún. adóalanyiságot nem eredményező) tevékenységet végez, és az adott beszerzés mindkét tevékenységhez kapcsolódik, akkor az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdése szerinti megosztást kell alkalmazni. Az Áfa-tv. 38. § (2) bekezdés a) pontja értelmében, ha az adóalany adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez és adóalanyiságot nem eredményező tevékenységhez egyaránt használt, hasznosított terméket szerez be, szolgáltatást vesz igénybe, és a tételes elkülönítés módszerével az előzetesen felszámított adó összege maradéktalanul nem különíthető el, az el nem különített adó összege tekintetében a levonási hányad megállapításának céljából az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez és az adóalanyiságot nem eredményező gazdasági tevékenységhez egyaránt kapcsolódó beszerzések között a tényleges használatot, hasznosítást leginkább tükröző, természetes mértékegységen (különösen étkezési adag, m2, fűtött légm3, fő, kg, db, üzemóra) alapuló arányos megosztás alkalmazandó. Ebből következően itt egy természetes mértékegységet kell alkalmazni, amely legjobban tükrözi az áfa hatálya alá tartozó és az áfa hatálya alá nem tartozó tevékenységhez való felhasználás arányát. Amennyiben az intézmény nem kap árat befolyásoló támogatást, azaz a díjmentes étkeztetés költségeinek megtérítésére a működést finanszírozó államháztartási támogatásból kerül sor, akkor a beszerzések előzetesen felszámított adójának levonásánál az alábbiakra kell figyelemmel lenni. Az étkezőktől átvett pénzösszeg az Áfa-tv. hatálya alá tartozó étkezési szolgáltatásnyújtás ellenértéke. Úgyszintén étkezési szolgáltatásról van szó, ha az étkeztetést az iskola saját nevében a tanulók, tanárok, illetve egyéb személyek javára rendeli meg. Az Áfa-tv. 3. számú mellékletben szereplő arányosítás az adóköteles/tárgyi adómentes termékértékesítéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz egyaránt kapcsolódó beszerzések előzetesen felszámított adólevonási hányad megállapításához lehet használni. Amennyiben az adóalanynak van olyan beszerzése, amely egyaránt tárgyi adómentes és adóköteles tevékenységet is használ, akkor ezen - vagyis csak a tételesen el nem különíthető – beszerzések áfáját csak arányosítással lehet levonni. Az arányosítás során azonban az Áfa-tv. 3. számú melléklete szerinti arányosítási képletben bevételként a számlálóba be kell vonni az összes adóköteles termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékét, a nevezőben pedig az összes tárgyi adómentes és az összes adóköteles termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékét. Tehát, ha pl. az étkeztetés összesített ellenértéke (amennyit az étkezők összesen fizetnek érte) 100 pénz, a bölcsődéért […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.