2006. augusztus 31-ig adott előleg, 2006 szeptemberében kibocsátott végszámla


2006. szeptember 1-jétől a kedvezményes adómérték megszűnik, a korábban 15%-os adókulcs alá tartozó termékek, szolgáltatások áfája 20%-ra emelkedik. Hogyan kell kibocsátani a végszámlát? Mi a teendő, ha az eladó 2006 augusztusában kér előleget, és az előleg a teljes ellenértéket takarja? Hogyan kell (milyen adómértékkel) kibocsátani az előlegszámlát, valamint a végszámlát? Helyes-e az a megoldás, miszerint a végszámlán a teljes ellenértékre 20%-os kulcsot számolunk rá?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. szeptember 5-én (67. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1475

[…] kell fizetnie a vevőnek 2006. szeptemberében? Átadott előleg = 20 (ezt áfával együtt kell számolni, a felülről számított kulcs 15%-os termék esetén 13,04%), tehát az előleg áfatartalma 20 x 0,1304 = 2,608 Bruttó összeg = 17,392+2,608=20 2006 szeptemberére hátramaradt nettó összeg = 100-17,392 = 82,608 2006 szeptemberében fizetendő áfa (20%) = 82,608 x 0,2 = 16,5216 Vevőnek 2006 szeptemberében fizetnie kell összesen = 82,608 + 16,5216 = 99,1296 2006 szeptemberében kibocsátott végszámla Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a szeptemberben esedékes adóalapot úgy kell kiszámolni, hogy a teljes nettó ellenértékből (100) le kell vonni az augusztusban átvett előleg nettó értékét (17,392). Az így kiszámított különbözet (82,608) az adóalapból 2006 szeptemberére hátramaradt összeg. Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték nettó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a nettó értéket, de az áfaösszegét és a bruttó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a bruttó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát az augusztusban átadott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006 szeptemberi adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetett teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2006 augusztusban 15%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006 szeptemberébe 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a bruttó értékkel. 2. Nézzük meg, miként változik a helyzet, ha a felek bruttó módon állapodnak meg egymással! 2006 augusztusában a felek bruttó módon állapodtak meg, tehát összesen 115 forint 2006 augusztusában átadott előleg = 20. Kérdés: mennyit kell fizetnie a vevőnek 2006. szeptemberében? Átadott előleg = 20 (ezt áfával együtt kell számolni), tehát áfatartalma 20 x 0,1304 = 2,608 Bruttó összeg = 17,392+2,608 = 20 2006 szeptemberében a hátramaradt bruttó összeg = 115-20 = 95 Ebből szeptemberben fizetendő áfa (azaz fentről számított kulccsal [16,67%] számolva) = 95 x 0,1667 = 15,8365 Ebből következően a nettó összeg 2006 szeptemberében = 95-15,8365 = 79,1635 2006 szeptemberében kibocsátott végszámla Vevőnek 2006 szeptemberében fizetnie kell összesen = 95, amelyből 79,1635 a nettó érték és 15,8365 az áfa Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a 2006 szeptemberében esedékes bruttó összeget úgy kell kiszámolni, hogy a teljes bruttó ellenértékből (115) le kell vonni a 2006 augusztusában átvett előleg bruttó értékét (20). Az így kiszámított különbözet (95) az az összeg, amit a vevő köteles 2006 szeptemberében kifizetni az eladónak. Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték bruttó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a bruttó értéket, de az áfa összegét és a nettó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a nettó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát a 2006 augusztusában átadatott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006. szeptemberi adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetendő teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2006. augusztusában 15%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006 szeptemberében 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a nettó értékkel. 3. Példa egy teljes előleg fizetésére (nettó) Sajnos gyakori eset, hogy a végszámlát helytelenül bocsátják ki. Tipikusan ez akkor fordul elő, ha a 2006 szeptemberében kibocsátott végszámlán a teljes ellenérték összegére rászámolnak 20%-os áfát még akkor is, ha az ellenérték egy része még 2006 szeptemberét megelőzően előlegként átadásra került. Ha a végszámlát ilyen módon bocsátjuk ki, akkor nem érvényesül az az alapelv, hogy az előleg átvétele (jóváírása) önmagában is egy teljesítési időpontnak minősül. Fontos, […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.