Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2008. július 29-én (99. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2091

[…] az adott költségvetési szerv elemi költségvetésében, és így az idegen pénzeszköz felhasználása során csak átfutó lebonyolítás jellegű kiadásokat jeleníthetnek meg. (Pl. EMGA és belső politikák jogcímen nyújtott támogatások kiadásai.) Főkönyvi összefüggések: – kiadások állományba vétele T 06 - K 096 – kiadások törlése, csökkenése T 096 - K 06 07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája Itt kell kimutatni a költségvetési szerv által vállalt kötelezettségvállalásokat. A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlá(ka)t az Ámr. 134. §-ának (4)-(6) bekezdésében foglaltak figyelembevételével kell vezetni, legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A számlák megnyitásánál és vezetésénél azonban figyelemmel kell lenni a költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletét képező – 75. számú "Intézményi előirányzatok kötelezettségvállalásának alakulása", – a 76. számú "Szakmai fejezeti kezelésű előirányzatok, központi beruházások, központosított előirányzatok kötelezettségvállalásának", továbbá – a 77-78. számú "Nemzetközi támogatási programokból nyújtott támogatásokhoz kapcsolódó kötelezettségvállalások alakulása" mellékletek egyes oszlopaiban és soraiban szereplő adatokra, illetve hogy azokat az alszámláknak alá kell támasztaniuk. A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásából készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelő számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelő számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. Amennyiben a költségvetési szerv éven túli kötelezettségvállalásokat is tehet, akkor a kötelezettségvállalásokat naptári év szerinti tagolásban kell nyilvántartásba vennie. Az Szt. 161/A. § (2) bekezdése alapján a közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenőrizhetősége érdekében a továbbrészletezési kötelezettséget a számlacsoport számláinak megfelelő alábontásával kell biztosítani. Jelenleg két könyvelési módszer ismert: – Halmozott kötelezettségvállalások kimutatása. – Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások kimutatása. 1. módszer: Halmozott kötelezettségvállalások A módszer lényege, hogy év közben a kötelezettségvállalási számlákon folyamatosan kerülnek lekönyvelésre a létrejött kötelezettségvállalások, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől. A főkönyvi számlákon nyitó tételként kerülnek felvezetésre az előző években már felvállalt tárgyévi kötelezettségvállalások, melyeknek forrása lehet az előző év(ek) maradványa, illetve a tárgyévi költségvetés. Szintén felvezetésre kerülnek a következő évek költségvetésére már az előző év(ek)ben vállalt kötelezettségek is. A költségvetési szervnek úgy kell a főkönyvi számlákat megnyitni, hogy az egyes évek kötelezettségvállalásai évenkénti bontásban elkülöníthetők legyenek. Ennél a könyvelési módszernél növekedési jogcímek lehetnek – nyitás, – a tárgyévi kötelezettségvállalások (eseti, illetve folyamatos teljesítéseknél), – a már vállalt és a főkönyvi számlákra felvezetett kötelezettségvállalások növelése (pl. felújításnál előre nem látható műszaki körülmény miatt növelni kell az eredeti kötelezettségvállalás összegét), – az 50 E Ft alatti szóban vállalt kötelezettségek, – a következő év(ek) költségvetésére tárgyévben vállalt kötelezettségek. Csökkenési jogcím – a kötelezettségvállalás meghiúsulása, – az eredeti kötelezettségvállalás összegének csökkenése. Külön kell szólni az 50 E Ft alatti szóban vállalt kötelezettségvállalások nyilvántartásba vételéről. Ezeket a kötelezettségvállalásokat a pénzügyi teljesítésekből kell kigyűjteni, és meghatározott időszakonként (havi, negyedévi) a 0. számlaosztályban nyilvántartásba venni. Ennek szükségességét a könyvelési módszer lényege indokolja, mivel év végén az egyes főkönyvi számláknak az adott évben vállalt összes kötelezettségvállalást tartalmaznia kell. Az összes fogalomkörbe beletartoznak a gazdasági eseményenként 50 E Ft alatti kötelezettségvállalások is. Főkönyvi összefüggések: – kötelezettségvállalások állományba vétele T 07 - K 097 – kötelezettségvállalások csökkenése T 097 - K 07 – zárlati tételek = pénzügyileg teljesített kötelezettségvállalások éves összegének kivezetése annak érdekében, hogy a következő évi nyitásnál már csak azok a tételek kerüljenek megnyitásra, melyek pénzügyi teljesítése a tárgyévben még nem történt meg T 097 - K 07 = pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalási számlák zárása • nyilvántartási számlák zárása T 0993 - K 07 • nyilvántartási ellenszámlák zárása T 097 - K 0993 Összefüggések: Szabad előirányzat = Módosított kiadási előirányzat - Halmozott kötelezettségvállalás. Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások = Halmozott kötelezettségvállalások – Pénzügyi teljesítés. 2. módszer: Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások kimutatása A módszer lényege, hogy év közben a kötelezettségvállalási számlákon mindig csak a pénzügyileg nem rendezett kötelezettségvállalások kerülnek kimutatásra. A főkönyvi számlákon nyitó tételként kerülnek felvezetésre az előző években már felvállalt tárgyévi kötelezettségvállalások, melyeknek forrása lehet az előző év(ek) maradványa, illetve a tárgyévi költségvetés. Szintén felvezetésre kerülnek a következő évek költségvetésére már az előző év(ek)ben vállalt kötelezettségek. A költségvetési szerveknek úgy kell a főkönyvi számlákat megnyitni, hogy az egyes évek kötelezettségvállalásai évenkénti bontásban elkülöníthetők legyenek. Az ezzel kapcsolatos lehetséges változatokat az 1. pontban ismertetett módszer leírása tartalmazza. Ennél a könyvelési módszernél a növekedési jogcímek: – nyitás, – tárgyévi kötelezettségvállalások (eseti, illetve folyamatos teljesítéseknél), – a már vállalt és a főkönyvi számlákra felvezetett kötelezettségvállalások növelése (pl. dologi kiadásoknál címváltozás miatt), – következő év(ek) költségvetésére tárgyévben vállalt kötelezettségek. Csökkenési jogcímek: – kötelezettségvállalás meghiúsulása, – eredeti kötelezettségvállalás összegének csökkenése, – pénzügyi teljesítések, = tárgyévi kötelezettségvállalásokhoz, = előző évi kötelezettségvállalásokhoz. Az 50 E Ft alatti szóban vállalt kötelezettségeket a pénzügyi teljesítés összegének meghatározásánál a 0. számlaosztályban történő rögzítésnél figyelmen kívül kell hagyni. Természetesen az év végi beszámolóban majd szükség lesz ezekre a kötelezettségvállalási összegekre is. Főkönyvi összefüggések: – kötelezettségvállalások állományba vétele T 07 - K 097 – kötelezettségvállalások csökkenése T 097 - K 07 – zárlati tételek = kötelezettségvállalási számlák zárása T 0993 - K 07 = kötelezettségvállalási ellenszámlák zárása T 097 - K 0993 Összefüggések: Szabad előirányzat = Módosított kiadási előirányzat - (kiadási teljesítési számlák egyenlege + kötelezettségvállalási számlák együttes összege). (A kiadási teljesítési számlák egyenlegében ennél a számításnál figyelembe kell venni az 50 E Ft alatti szóban vállalt kötelezettségek teljesítését.) Pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások = Kötelezettségvállalási számlák együttes összege. A kétféle könyvelési módszer közötti választásnál a költségvetési szervnek azt kell mérlegelnie, hogy melyik alkalmazásával tud a leghatékonyabban eleget tenni az információs rendszer elvárásainak. A kötelezettségvállalási számlákon következő évben csak az előző évi pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások szerepelhetnek, mivel az államháztartás szervezeténél minden évben […]