Változás az adólevonási jog gyakorlásában 2016. január 1-jétől
Kérdés
Önkormányzatunk több adóköteles tevékenységet is végez, havi bevallók vagyunk, és a beszerzéseket terhelő általános forgalmi adót rendszerint a beszerzés hónapját követő hónap áfabevallásában levonásba szoktuk helyezni, amennyiben a beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások részben vagy egészében adóköteles tevékenységet szolgálnak. Úgy értesültünk, hogy 2016. január 1-jétől bizonyos mértékű változás következett be az adólevonási jogra vonatkozó áfaszabályokban. Valóban így van? Ha igen, akkor a változás mennyiben érinti az eddigi gyakorlatunkat?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. november 8-án (235. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4329
[…] megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen vagy az Art. szerinti elévülési időn belüli korábbi adómegállapítási időszakban (időszakokban) keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.Az Áfa-tv.-ben meghatározott adólevonási jog egy lehetőséget biztosít az adóalanyok számára, azzal az adóalany nem köteles minden körülmények között élni. Ez a megállapítás érvényes a 2016. január 1-je előtti és a 2016. január 1-jétől hatályos szabályok alapján is. Olyan esetekben, amikor az adóalany úgy dönt, hogy nem kíván élni az adólevonási joggal – mert például az adott adóelszámolási időszakról benyújtott bevallásban a számla hiánya miatt (az adóalany még nem kapta meg, vagy elvesztette azt) még nem tudja gyakorolni, vagy adott esetben még nem is akarja gyakorolni (az adóalany még nem teljesen biztos abban, hogy van-e adólevonási joga) -, az adólevonási jogát a 2015. december 31-ig hatályos szabályok alapján az Art. szerinti elévülési időn belül önellenőrzés nélkül – döntése alapján akár önellenőrzéssel is – bármikor gyakorolhatta.2016. január 1-jétől továbbra is megvan a lehetőség, hogy az adóalany a levonható adót a keletkezésétől számított meghatározott időn belül bármelyik adómegállapítási időszakban érvényesítse, azonban az adóalanynak a levonható adó érvényesítésére az adólevonási jog keletkezésének évében és az azt követő naptári évben – azaz legfeljebb kétéves időkorláttal – van lehetősége. Az elévülési időn belül keletkezett, de a keletkezésétől számított legfeljebb két éven belül nem érvényesített levonható adó esetében továbbra is fennmarad a levonási jog, azonban az adóalany a levonási jogát csak abban az adómegállapítási időszakában érvényesítheti, amelyben a levonási jog keletkezett. Két év elteltével tehát már csak önellenőrzés keretében érvényesíthető a levonási jog a 153/A. § (3) bekezdése szerint.Az Áfa-tv. 153/A. § (1) bekezdése b) pontjának megfogalmazása alapján – mely szerint a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével – a fent említett kétéves időkorlát nem minden esetben jelent valóban két évet. Ha például egy, az áfa tekintetében havi bevalló adóalany 2016. januári beszerzésében rá áthárított áfát szeretné levonásba helyezni, ezt önellenőrzés nélkül legkésőbb a 2017. év december hónapról beadandó áfabevallásában teheti meg, és ugyancsak legkésőbb a 2017. év december hónapról beadandó bevallásában helyezheti levonásba önellenőrzés nélkül például egy 2016. decemberi beszerzésének az áfáját. Utóbbi esetben a 153/A. § (1) bekezdésének b) pontja értelmében már csak egy év áll az adóalany rendelkezésére, hogy önellenőrzés nélkül érvényesítse az őt megillető adólevonási jogot. Ezt követően a példa szerinti esetekben a 2016. januári és a 2016. decemberi bevallások önellenőrzésével gyakorolható az adólevonási jog.Az Áfa-tv. 153/A. §-a (1) bekezdésének a) pontja értelmében szigorúbb szabályozás vonatkozik az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja és a 120. § c) pontjának cb) alpontja szerinti levonható adóra. Figyelemmel arra, hogy ebben az esetben az adófizetésre kötelezett és a levonásra jogosult adóalany személye egybeesik, a módosítás […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. november 8-án (235. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4329
[…] megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen vagy az Art. szerinti elévülési időn belüli korábbi adómegállapítási időszakban (időszakokban) keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.Az Áfa-tv.-ben meghatározott adólevonási jog egy lehetőséget biztosít az adóalanyok számára, azzal az adóalany nem köteles minden körülmények között élni. Ez a megállapítás érvényes a 2016. január 1-je előtti és a 2016. január 1-jétől hatályos szabályok alapján is. Olyan esetekben, amikor az adóalany úgy dönt, hogy nem kíván élni az adólevonási joggal – mert például az adott adóelszámolási időszakról benyújtott bevallásban a számla hiánya miatt (az adóalany még nem kapta meg, vagy elvesztette azt) még nem tudja gyakorolni, vagy adott esetben még nem is akarja gyakorolni (az adóalany még nem teljesen biztos abban, hogy van-e adólevonási joga) -, az adólevonási jogát a 2015. december 31-ig hatályos szabályok alapján az Art. szerinti elévülési időn belül önellenőrzés nélkül – döntése alapján akár önellenőrzéssel is – bármikor gyakorolhatta.2016. január 1-jétől továbbra is megvan a lehetőség, hogy az adóalany a levonható adót a keletkezésétől számított meghatározott időn belül bármelyik adómegállapítási időszakban érvényesítse, azonban az adóalanynak a levonható adó érvényesítésére az adólevonási jog keletkezésének évében és az azt követő naptári évben – azaz legfeljebb kétéves időkorláttal – van lehetősége. Az elévülési időn belül keletkezett, de a keletkezésétől számított legfeljebb két éven belül nem érvényesített levonható adó esetében továbbra is fennmarad a levonási jog, azonban az adóalany a levonási jogát csak abban az adómegállapítási időszakában érvényesítheti, amelyben a levonási jog keletkezett. Két év elteltével tehát már csak önellenőrzés keretében érvényesíthető a levonási jog a 153/A. § (3) bekezdése szerint.Az Áfa-tv. 153/A. § (1) bekezdése b) pontjának megfogalmazása alapján – mely szerint a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével – a fent említett kétéves időkorlát nem minden esetben jelent valóban két évet. Ha például egy, az áfa tekintetében havi bevalló adóalany 2016. januári beszerzésében rá áthárított áfát szeretné levonásba helyezni, ezt önellenőrzés nélkül legkésőbb a 2017. év december hónapról beadandó áfabevallásában teheti meg, és ugyancsak legkésőbb a 2017. év december hónapról beadandó bevallásában helyezheti levonásba önellenőrzés nélkül például egy 2016. decemberi beszerzésének az áfáját. Utóbbi esetben a 153/A. § (1) bekezdésének b) pontja értelmében már csak egy év áll az adóalany rendelkezésére, hogy önellenőrzés nélkül érvényesítse az őt megillető adólevonási jogot. Ezt követően a példa szerinti esetekben a 2016. januári és a 2016. decemberi bevallások önellenőrzésével gyakorolható az adólevonási jog.Az Áfa-tv. 153/A. §-a (1) bekezdésének a) pontja értelmében szigorúbb szabályozás vonatkozik az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja és a 120. § c) pontjának cb) alpontja szerinti levonható adóra. Figyelemmel arra, hogy ebben az esetben az adófizetésre kötelezett és a levonásra jogosult adóalany személye egybeesik, a módosítás […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
