Fordított adózás alkalmazása tornacsarnok és öltöző építése esetén


Társaságunk építőipari kivitelezéssel foglalkozó, áfa fizetésére kötelezett belföldi adóalany. Egy iskola megrendelt egy ingatlan létrehozására irányuló építésihatóságiengedély-köteles építési-szerelési munkát társaságunktól. A megrendelő fordított adós nyilatkozatában kijelenti, hogy alanyi adómentesként veszi igénybe a szolgáltatást, a szerződése egyenes áfásként került aláírásra. Társaságunk a fenti munka teljesítéséhez alvállalkozót vesz igénybe, aki szintén áfafizetésre kötelezett belföldi adóalany. Az alvállalkozó a fentiek szerint elvégzett építési-szerelési munkáról egyenes vagy fordított adózás szerinti számlát köteles társaságunk felé kiállítani? A mellékelt konkrét alvállalkozói szerződés milyen adózás alá tartozik?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. január 13-án (286. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5113

[…] érintett felek:a) mindegyike belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen, valamintb) egyikének se legyen olyan, az Áfa-tv.-ben szabályozott jogállása, amelynek alapján tőle adó fizetése ne lenne követelhető (például ne legyen alanyi adómentes).Tekintve, hogy mind társaságuk, mind az alvállalkozó esetében teljesülnek az Áfa-tv. 142. §-ának (3) bekezdésében foglalt személyi feltételek, a továbbiakban a 142. § (1) bekezdésének b) pontjában foglaltak teljesülését kell vizsgálni.A megrendelő és a társaságuk közötti vállalkozási szerződés tárgya tornacsarnok és öltöző építése. Az alvállalkozó a társaságukkal kötött szerződés alapján a tornacsarnok és öltöző kivitelezése projektben az előregyártott vasbeton szerkezet gyártmánytervezése, gyártása, szállítása, szerelése munkákat (gerenda, pillér, főtartó, lelátó, födém) végzi el. A megadott információk szerint a társaságuk és az alvállalkozó közötti szerződés alapján az előregyártott vasbeton szerkezetek beépítése, helyszíni rögzítése többhetes építési-szerelési tevékenység kifejtését igényli. Ezek alapján álláspontunk szerint az alvállalkozó által kifejtett tevékenység szolgáltatásnyújtásnak, azon belül is építési-szerelési, egyéb szerelési munkának minősül, amely munka egyértelműen ingatlanra irányul.A rendelkezésre bocsátott információk szerint társaságuk tevékenysége, a tornacsarnok és öltöző megépítése építésiengedély-köteles, melynek számát a megrendelő és társaságuk közötti vállalkozási szerződés is tartalmazza. Az Áfa-tv. 142. §-a (1) bekezdésének b) pontja alkalmazásának feltétele, hogy az építési-szerelési, egyéb szerelési munka építési-hatóságiengedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött ingatlan-létrehozatal keretében teljesüljön. Tekintve, hogy a tornacsarnok és az öltöző létrehozása építésiengedély-köteles, függetlenül attól, hogy az építési engedély nem konkrétan az alvállalkozó által elvégzendő munkákra vonatkozik, az említett feltétel teljesül, és a konkrét esetben az alvállalkozó által végzett tevékenység a 142. § (1) bekezdésének b) pontja alá tartozik, amely tevékenység ellenértékéről áfa felszámítása nélkül, a fordított adózás szabályai szerint kell kiállítani a számlát.A megrendelő és a társaságuk között kötött szerződés kapcsán az alábbiakra érdemes külön figyelmet fordítani. Abban az esetben, ha a megrendelő valóban alanyi adómentes adóalany, akkor az Áfa-tv. fent hivatkozott 142. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján a megrendelő jogállása akadályát képezi annak, hogy az adófizetési kötelezettségnek eleget tudjon tenni, így társaságuknak áfa felszámításával kell számláznia a beruházás ellenértékét. Ugyanakkor, figyelemmel arra, hogy a megrendelő fő tevékenysége vélelmezhetően az oktatás, amelyre tekintettel vélelmezhetően adómentességben – tárgyi adómentességben – részesül [Áfa-tv. 85. § (1) bekezdés i)-j) pontok; 85. § (4) bekezdés c)-d) pontok], és a tornacsarnok, valamint az öltöző […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.