Kétszeres adóztatás problémája és annak elkerülése import-távértékesítés esetén
Kérdés
IOSS-azonosító számmal rendelkező kereskedőtől harmadik országból 150 euró ár alatti terméket vásároltam. A Magyar Posta arra való hivatkozással, hogy az IOSS-azonosító nem, vagy nem megfelelő módon jutott el hozzá, újfent kérte megfizetni az áfát, miközben a termék ellenértékének részeként már a megrendeléskor megfizettem az áfát a kereskedő állítása szerint. Ha a már kifizetett terméket nem veszem át, akkor elveszítem az ellenértéket, ugyanakkor kétszeresen sem szeretnék adót fizetni. Hol és hogyan tudnám rendezni az ügyet? A kereskedőhöz, a postához, esetleg az adóhatósághoz kell fordulnom a kérdésemmel? Kitől kérhetem vissza az áfát, ha megfizetem a posta felé?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2024. szeptember 3-án (360. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6368
[…] alkalmazása mellett dönt. Ebben az esetben ugyanis a harmadik államból importált termék távértékesítésének teljesítési helye a termék rendeltetésének tagállama lesz, függetlenül attól, hogy a terméket mely államban helyezik szabad forgalomba.Az IOSS választása azt eredményezi, hogy a termék-import címén nem keletkezik adófizetési kötelezettség a szabad forgalomba helyezés államában (a termék-import adómentes lesz), az adót harmadik államból importált termék távértékesítése címén abban a tagállamban kell megfizetni, amelybe a terméket a vevőnek kiszállítják, ahol rendelkezésére bocsátják. A termékimport adómentessége feltételhez kötött, csak akkor érvényesül, ha legkésőbb a vámáru--nyilatkozat benyújtásakor az import-távértékesítést teljesítő adóalany vagy a megbízásából eljáró közvetítő az állami adó- és vámhatósággal közölte az import különös szabályozás (IOSS) alkalmazásához az adóalany részére megállapított érvényes importazonosító számot (IOSS-azonosító számot) [Áfa-tv. 93. § (1) bekezdés o) pont].A harmadik államból importált termékek távértékesítésére és az import egyablakos rendszerre vonatkozó szabályoknak az Európai Unióban 2021. július 1-jével történt bevezetése óta a kérdésében említett probléma az Európai Unió számos tagállamában jelentkezett. Ilyen helyzet áll fenn például, ha a vámkezelést végző postai szolgáltató a vámáru-nyilatkozat benyújtása során nem továbbítja az értékesítő IOSS-azonosítóját. Ekkor a feltétel teljesülése hiányában a termékimport nem lesz adómentes, és így az értékesítőtől terméket beszerző fogyasztót kettős adófizetés terheli. Egyrészt ugyanis az import során ő viseli az importáfa terhét, mivel a vámkezelést végző postai szolgáltató – a magyar szabályozásban az Áfa-tv. XIX/C. fejezet különös szabályait alkalmazva – beszedi tőle azt, illetve ennek hiányában a vámhatóság kiveti az importáfát, másrészt az értékesítő felé az ellenértékkel együtt az értékesítésre jutó áfát is meg kell fizetnie, amelyről az értékesítő IOSS-bevallást nyújt be. Ugyanakkor a kétszeres áfafizetés az Európai Unió valamennyi tagállama áfa- (hozzáadottértékadó)-szabályainak alapját képező, a Héa-irányelv szabályaiba ütközik (kettős adóztatás tilalma).A kérdésben írtak szerint a kereskedő alkalmazza az IOSS-t, és – ennek megfelelően – Ön már a megrendeléskor kifizette az áfát. A posta – vélelmezhetően az IOSS-azonosító hiányára hivatkozással – mivel a termékimport nem élvez ilyen esetben mentességet, a termékimport után fizetendő áfát kívánja beszedni Öntől.A harmadik államból importált termékek távértékesítése kapcsán jelentkező kétszeres áfafizetés problémájával a Héa-irányelv értelmezését és alkalmazását iránymutatásokkal segítő Héa Bizottság is foglalkozott. A Héa Bizottságnak az import-távértékesítés kapcsán jelentkező kettős adóztatás megoldására közzétett iránymutatása [Guidelines Vat Committee Meetings – taxud.c.1(2022)1657365 – 1036 – 2022. február 28.] szerint – amely iránymutatás az Európai Bizottság honlapján elérhető angol, német és francia nyelven (https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en?etransnolive=1) –, ha az egyetemes postai szolgáltató nem tudja elektronikus úton továbbítani az IOSS-azonosító számot a megfelelő postai formátumban (azaz ITMATT-üzenetben) az uniós postai szolgáltatóknak, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2024. szeptember 3-án (360. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6368
[…] alkalmazása mellett dönt. Ebben az esetben ugyanis a harmadik államból importált termék távértékesítésének teljesítési helye a termék rendeltetésének tagállama lesz, függetlenül attól, hogy a terméket mely államban helyezik szabad forgalomba.Az IOSS választása azt eredményezi, hogy a termék-import címén nem keletkezik adófizetési kötelezettség a szabad forgalomba helyezés államában (a termék-import adómentes lesz), az adót harmadik államból importált termék távértékesítése címén abban a tagállamban kell megfizetni, amelybe a terméket a vevőnek kiszállítják, ahol rendelkezésére bocsátják. A termékimport adómentessége feltételhez kötött, csak akkor érvényesül, ha legkésőbb a vámáru--nyilatkozat benyújtásakor az import-távértékesítést teljesítő adóalany vagy a megbízásából eljáró közvetítő az állami adó- és vámhatósággal közölte az import különös szabályozás (IOSS) alkalmazásához az adóalany részére megállapított érvényes importazonosító számot (IOSS-azonosító számot) [Áfa-tv. 93. § (1) bekezdés o) pont].A harmadik államból importált termékek távértékesítésére és az import egyablakos rendszerre vonatkozó szabályoknak az Európai Unióban 2021. július 1-jével történt bevezetése óta a kérdésében említett probléma az Európai Unió számos tagállamában jelentkezett. Ilyen helyzet áll fenn például, ha a vámkezelést végző postai szolgáltató a vámáru-nyilatkozat benyújtása során nem továbbítja az értékesítő IOSS-azonosítóját. Ekkor a feltétel teljesülése hiányában a termékimport nem lesz adómentes, és így az értékesítőtől terméket beszerző fogyasztót kettős adófizetés terheli. Egyrészt ugyanis az import során ő viseli az importáfa terhét, mivel a vámkezelést végző postai szolgáltató – a magyar szabályozásban az Áfa-tv. XIX/C. fejezet különös szabályait alkalmazva – beszedi tőle azt, illetve ennek hiányában a vámhatóság kiveti az importáfát, másrészt az értékesítő felé az ellenértékkel együtt az értékesítésre jutó áfát is meg kell fizetnie, amelyről az értékesítő IOSS-bevallást nyújt be. Ugyanakkor a kétszeres áfafizetés az Európai Unió valamennyi tagállama áfa- (hozzáadottértékadó)-szabályainak alapját képező, a Héa-irányelv szabályaiba ütközik (kettős adóztatás tilalma).A kérdésben írtak szerint a kereskedő alkalmazza az IOSS-t, és – ennek megfelelően – Ön már a megrendeléskor kifizette az áfát. A posta – vélelmezhetően az IOSS-azonosító hiányára hivatkozással – mivel a termékimport nem élvez ilyen esetben mentességet, a termékimport után fizetendő áfát kívánja beszedni Öntől.A harmadik államból importált termékek távértékesítése kapcsán jelentkező kétszeres áfafizetés problémájával a Héa-irányelv értelmezését és alkalmazását iránymutatásokkal segítő Héa Bizottság is foglalkozott. A Héa Bizottságnak az import-távértékesítés kapcsán jelentkező kettős adóztatás megoldására közzétett iránymutatása [Guidelines Vat Committee Meetings – taxud.c.1(2022)1657365 – 1036 – 2022. február 28.] szerint – amely iránymutatás az Európai Bizottság honlapján elérhető angol, német és francia nyelven (https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-committee_en?etransnolive=1) –, ha az egyetemes postai szolgáltató nem tudja elektronikus úton továbbítani az IOSS-azonosító számot a megfelelő postai formátumban (azaz ITMATT-üzenetben) az uniós postai szolgáltatóknak, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
