Fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítés
Kérdés
Egy társaság az USA-ban bejegyzett elektronikai, szórakoztatóipari termékeket gyártó, értékesítő anyavállalatának Romániában bejegyzett fióktelepe, romániai székhellyel. A társaságot olyan román társaságnak kell tekinteni, amely Magyarországon nem rendelkezik magyarországi székhellyel, illetve gazdasági tevékenysége alapján bejelentkezésre (az áfa szempontjából) nem köteles. A társaság a közelmúltban szerződést kötött egy magyarországi székhelyű társasággal (magyar társaság), amely alapján az vállalta, hogy a magyar társaság tulajdonában álló stúdiókba speciális hangszórókat, mikrofonokat és keverőpultokat (berendezés) telepít, épít be. A berendezések értékesítése, telepítése magában foglalja a lábon álló hangszórók, mikrofonok telepítését, továbbá falakba, illetve mennyezetbe történő beépítését, kábelek fektetését, a falakon belüli huzalozást, kábelezést stb., a berendezések kalibrálását, szoftverek értékesítését, telepítését, tesztek elvégzését, amely munkafolyamat körülbelül 3-5 hetet vesz igénybe. A társaság egy magyar szolgáltatóval együttműködve végzi el ezt a tevékenységet a magyar társaság két telephelyén. A magyar szolgáltató a berendezések szállítását és telepítését is végzi. A társaság által elvégzett hangszórók, mikrofonok és keverőpultok értékesítése és telepítése mint termékértékesítés az Áfa-tv. 32. § szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítésnek minősül-e, és az Áfa-tv. 139. §-a alapján a fordított adózás szabályai szerint a beszerző köteles-e a termékértékesítés után felszámítani, bevallani, megfizetni az áfát?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. május 13-án (371. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6597
[…] székhelye vagy állandó telephelye van. Abban az esetben, ha az Áfa-tv. a gazdasági célú letelepedés helyéhez joghatást fűz, és az adóalanynak az (1) bekezdésben említett székhelye mellett egy vagy több állandó telephelye is van, a joghatást a székhelynek vagy annak az állandó telephelynek kell betudni, amely az adott ügylet teljesítésével a legközvetlenebbül érintett.A székhely és az állandó telephely definícióit az Áfa-tv. értelmező rendelkezései tartalmazzák. Az Áfa-tv. 259. §-ának 19. pontja szerint székhely a gazdasági tevékenység folytatásának az a helye, ahol a központi ügyvezetés helye van, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik. Állandó telephelynek az Áfa-tv. alkalmazásában a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt, földrajzilag körülhatárolt helyet kell tekinteni, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik (Áfa-tv. 259. § 2. pont).A Tanács a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedései-nek megállapításáról szóló 282/2011/EU végrehajtási rendelete, mely 2011. július 1-jén lépett hatályba (a tagállamokban közvetlenül hatályos és közvetlenül alkalmazandó), további pontosításokat tartalmaz a székhely, valamint az állandó telephely definícióit illetően.A végrehajtási rendelet 10. cikke szerint az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye a vállalkozás központi ügyvezetésének helye, melynek meghatározásához figyelembe kell venni a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét, a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelyét, és a vállalkozás ügyvezetése üléseinek helyét. Abban az esetben, ha ezen szempontok alapján nem lehet meghatározni bizonyossággal a gazdasági tevékenység székhelyét, úgy a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét kell elsődleges kritériumként figyelembe venni.Az állandó telephely vonatkozásában a végrehajtási rendelet 11. cikke tartalmaz rendelkezéseket. A 11. cikk (1) bekezdése szerint a 2006/112/EK irányelv 44. cikkének alkalmazásában – a végrehajtási rendelet 10. cikkében említett, gazdasági tevékenység székhelyének kivételével – „állandó telephely” bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szükségleteinek kielégítésére igénybe vett szolgáltatások fogadásához és használatához.A 11. cikk (2) bekezdése kimondja, hogy az ott meghatározott cikkek alkalmazásában – a 10. cikkben említett, gazdasági tevékenység székhelyének kivételével – „állandó telephely” bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik, és ezáltal lehetővé teszi szolgáltatások nyújtását.A hangszórók, mikrofonok, keverőpultok értékesítésének és telepítésének bemutatott folyamata –meglátásunk szerint – nem eredményez állandó telephelyet a társaság tekintetében, figyelemmel az alábbiakra.A „kellően állandó jelleg/huzamosabb időtartam” fordulatra nem tartalmaznak további meghatározást, értelmezést sem az Áfa-tv., sem a vonatkozó közösségi jogszabályok, bírósági ítéletek. Következésképpen esetenként kell mérlegelni, hogy az adóalany belföldi jelenléte kimeríti-e a tartósság feltételét. Ezen mérlegeléshez az alábbi szempont szolgálhat irányadóként:Amennyiben a konkrét jelenlét időtartama– nem éri el a 6 hónapot, az tekinthető nem kellően állandó jellegűnek,– 6 hónap és 12 hónap közötti időtartam vonatkozásában esetről esetre kell […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. május 13-án (371. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6597
[…] székhelye vagy állandó telephelye van. Abban az esetben, ha az Áfa-tv. a gazdasági célú letelepedés helyéhez joghatást fűz, és az adóalanynak az (1) bekezdésben említett székhelye mellett egy vagy több állandó telephelye is van, a joghatást a székhelynek vagy annak az állandó telephelynek kell betudni, amely az adott ügylet teljesítésével a legközvetlenebbül érintett.A székhely és az állandó telephely definícióit az Áfa-tv. értelmező rendelkezései tartalmazzák. Az Áfa-tv. 259. §-ának 19. pontja szerint székhely a gazdasági tevékenység folytatásának az a helye, ahol a központi ügyvezetés helye van, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik. Állandó telephelynek az Áfa-tv. alkalmazásában a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt, földrajzilag körülhatárolt helyet kell tekinteni, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve, ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik (Áfa-tv. 259. § 2. pont).A Tanács a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedései-nek megállapításáról szóló 282/2011/EU végrehajtási rendelete, mely 2011. július 1-jén lépett hatályba (a tagállamokban közvetlenül hatályos és közvetlenül alkalmazandó), további pontosításokat tartalmaz a székhely, valamint az állandó telephely definícióit illetően.A végrehajtási rendelet 10. cikke szerint az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye a vállalkozás központi ügyvezetésének helye, melynek meghatározásához figyelembe kell venni a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét, a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelyét, és a vállalkozás ügyvezetése üléseinek helyét. Abban az esetben, ha ezen szempontok alapján nem lehet meghatározni bizonyossággal a gazdasági tevékenység székhelyét, úgy a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntések meghozatalának helyét kell elsődleges kritériumként figyelembe venni.Az állandó telephely vonatkozásában a végrehajtási rendelet 11. cikke tartalmaz rendelkezéseket. A 11. cikk (1) bekezdése szerint a 2006/112/EK irányelv 44. cikkének alkalmazásában – a végrehajtási rendelet 10. cikkében említett, gazdasági tevékenység székhelyének kivételével – „állandó telephely” bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szükségleteinek kielégítésére igénybe vett szolgáltatások fogadásához és használatához.A 11. cikk (2) bekezdése kimondja, hogy az ott meghatározott cikkek alkalmazásában – a 10. cikkben említett, gazdasági tevékenység székhelyének kivételével – „állandó telephely” bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik, és ezáltal lehetővé teszi szolgáltatások nyújtását.A hangszórók, mikrofonok, keverőpultok értékesítésének és telepítésének bemutatott folyamata –meglátásunk szerint – nem eredményez állandó telephelyet a társaság tekintetében, figyelemmel az alábbiakra.A „kellően állandó jelleg/huzamosabb időtartam” fordulatra nem tartalmaznak további meghatározást, értelmezést sem az Áfa-tv., sem a vonatkozó közösségi jogszabályok, bírósági ítéletek. Következésképpen esetenként kell mérlegelni, hogy az adóalany belföldi jelenléte kimeríti-e a tartósság feltételét. Ezen mérlegeléshez az alábbi szempont szolgálhat irányadóként:Amennyiben a konkrét jelenlét időtartama– nem éri el a 6 hónapot, az tekinthető nem kellően állandó jellegűnek,– 6 hónap és 12 hónap közötti időtartam vonatkozásában esetről esetre kell […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
