Nettó vagy bruttó?
Kérdés
Intézményünk az Áfa-tv. 4/A. §-a szerint 2004-ben nem áfaalany. Az intézményünkben étkező növendékek a Fővárosi Főpolgármesteri Hivatal tájékoztatója alapján napi 575 forint áfa nélküli összeget fizetnek, plusz 15 százalék áfát, összesen bruttó 661 forint/nap, illetve ennek 50 százalékát. Az alkalmazottak úgyszintén ezen összegért plusz 15 százalék rezsiköltségért veszik igénybe az étkezést. Hogyan kell bizonylatolnunk? A kibocsátott számlán bruttó összeget tüntetünk fel (bruttó és áfamegbontás nélkül) "alanyi mentes" megjelöléssel. A bevételi bruttó összeget a 9-es számlaosztályban, mint intézményi ellátási díjat és alkalmazottak térítését könyveljük. Helyesen járunk-e el?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2004. július 20-án (31. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 790
[…] ebből az adóalanyoknak áfával növelt értéket, nem adóalanyoknak áfa nélküli összeget kell kérni az étkezőktől. Amennyiben a tájékoztató ezen esetekről nem rendelkezik, illetve az intézmények között ezen az alapon nem tesz különbséget, úgy kell tekinteni, hogy a megszabott ár (661 Ft/nap) – az esetlegesen felszámítandó – adó összegét is tartalmazza, amit a szolgáltatás megrendelőjének kell fizetnie függetlenül attól, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany-e vagy sem. Ha az intézmény nem áfaalany, bizonylatolási gyakorlata akkor helyes, ha a bruttó összeget tünteti fel (de azt nem bontja ki nettó összegre és áfára). A számlán az "áfa hatályán kívüli" kifejezést kell szerepeltetni. Nem adóalanyok esetében egyébként nem kell Áfa-tv. szerinti számlát kiállítani, elegendő az Szt. 165. §-a szerinti egyéb bizonylat kibocsátása. Természetesen nem kifogásolható az a gyakorlat, miszerint a számviteli bizonylatot a "számla" elnevezésű nyomtatványon állítják ki. "Mentes az adó alól" kifejezést akkor kell a számlán szerepeltetni, ha az intézmény adóalany, és a nyújtott szolgáltatás vagy a teljesített termékértékesítés tárgyi adómentes, illetve az adóalany alanyi adómentességet választott. A költségvetési szerveknél a befolyt bevétel alapbizonylata a számla. Amennyiben a befolyt összeg adóköteles ellenérték, a könyvekben elkülönítetten kell elszámolni […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2004. július 20-án (31. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 790
[…] ebből az adóalanyoknak áfával növelt értéket, nem adóalanyoknak áfa nélküli összeget kell kérni az étkezőktől. Amennyiben a tájékoztató ezen esetekről nem rendelkezik, illetve az intézmények között ezen az alapon nem tesz különbséget, úgy kell tekinteni, hogy a megszabott ár (661 Ft/nap) – az esetlegesen felszámítandó – adó összegét is tartalmazza, amit a szolgáltatás megrendelőjének kell fizetnie függetlenül attól, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany-e vagy sem. Ha az intézmény nem áfaalany, bizonylatolási gyakorlata akkor helyes, ha a bruttó összeget tünteti fel (de azt nem bontja ki nettó összegre és áfára). A számlán az "áfa hatályán kívüli" kifejezést kell szerepeltetni. Nem adóalanyok esetében egyébként nem kell Áfa-tv. szerinti számlát kiállítani, elegendő az Szt. 165. §-a szerinti egyéb bizonylat kibocsátása. Természetesen nem kifogásolható az a gyakorlat, miszerint a számviteli bizonylatot a "számla" elnevezésű nyomtatványon állítják ki. "Mentes az adó alól" kifejezést akkor kell a számlán szerepeltetni, ha az intézmény adóalany, és a nyújtott szolgáltatás vagy a teljesített termékértékesítés tárgyi adómentes, illetve az adóalany alanyi adómentességet választott. A költségvetési szerveknél a befolyt bevétel alapbizonylata a számla. Amennyiben a befolyt összeg adóköteles ellenérték, a könyvekben elkülönítetten kell elszámolni […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
