Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2015. július 14-én (214. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3996

[…] összegét.A mérlegben a forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között az olyan hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és a befektetési je­gye­ket kell kimutatni, amelyek lejárata, beváltása a mérleg fordulónapját követő költségvetési évben esedékes, vagy azokat a mérleg fordulónapját követő költségvetési évben értékesíteni szándékoznak.A forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok között el kell különíteni a kárpótlási je­gye­ket, a kincstárjegyeket, az államkötvényeket, a helyi önkormányzatok kötvényeit és a befektetési je­gye­ket.A vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapír bekerülési értéke az egységes rovatrend K9121. Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása, K9122. Befektetési célú belföldi értékpapírok vásárlása, K921. Forgatási célú külföldi értékpapírok vásárlása, K922. Befektetési célú külföldi értékpapírok vásárlása rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségként nyilvántartott vételár az Áhsz. 16. §-ának (6) bekezdése szerint.A K9121. Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása rovaton kell elszámolni a forgóeszközök között kimutatott, belföldön kibocsátott vásárolt hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok – ideértve a befektetési jegyeket és a kárpótlási jegyeket is – vétel­árát, ide nem értve a K353. Kamatkiadások rovaton elszámolt vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét, valamint a K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovaton elszámolt névérték és vételár közötti különbözetet.A rovaton elszámolt kiadásokat a beszámolóban a következő bontásban kell szerepeltetni:a) ebből: befektetési jegyek,b) ebből: kárpótlási jegyek.Számviteli elszámolása a következő:Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok vásárlása elszámolásaGazdasági eseményKönyvviteli számla vagy nyilvántartási számla száma1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerinta) A névértékigT0021 – K0591212/0591222b) A névérték és a vételár különbözeteT0021 – K0535422. A vásárlás esedékessé válása a költségvetési számvitel szerinta) A felhalmozott kamat nélkülT0591212/0591222 – K0021T0022 – K0591212/0591222b) A névérték és a vételár különbözete a kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség csökkenésekéntT053542 – K0021c) A névérték és a vételár különbözete végleges kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségkéntT0022 […]