Személygépkocsi-bérbeadás áfája
Kérdés
Költségvetési intézményünk alkalmanként kiadja a személyautóit magánszemélynek, saját dolgozónak, kft.-nek. Milyen áfakulcs terheli számlázáskor ezt a tevékenységet? Sofőrt nem adunk hozzá, részükre az üzemanyagköltséget APEH-árral és a 3 Ft-os karbantartási költséget számlázzuk ki. Mi a szolgáltatási jegyzék száma? Előfordul, hogy személyszállítást vállalunk sofőrrel együtt. Szintén a fentiek szerint számlázunk, ez esetben mi az áfakulcs, és az SZJ-számnak mit kell a számlán feltüntetni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2004. november 23-án (37. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 903
[…] bizonylaton feltüntetni nem kell. Más a helyzet személyszállítás esetén. A személyszállítási szolgáltatások közül ugyanis a 2. sz. melléklet 70. pontjában meghatározott SZJ-számú szolgáltatások a kedvezményes 15 százalékos adómértékkel adóznak. Ebbe a körbe tartozik az SZJ 60.22.12 besorolási szám alá tartozó személygépkocsi-kölcsönzés vezetővel, melybe beletartozik a sofőr által vezetett bérautó szolgáltatás bármilyen helyre, általában időalapon, korlátozott számú utas részére, gyakran több úti céllal. A kérdésben foglaltak szerint intézményük vélhetően ezt a szolgáltatást végzi. (Tájékoztatásul meg kell említeni, hogy az egyes tevékenységek Szolgáltatások Jegyzéke szerinti besorolását a KSH végzi.) Mindkét esetre vonatkozóan azonban figyelemmel kell lenni az Áfa-tv. 22. § (6) bekezdésének a) pontjában foglalt szabályozásra, mely szerint az ellenérték helyett az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában fennálló forgalmi értéke az adó alapja akkor, ha az ellenérték az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában fennálló forgalmi értékéhez hasonlítva aránytalanul alacsony, és a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás gazdaságilag nem független fél részére történik. A gazdaságilag nem független fél fogalmát az Áfa-tv. 13. § (1) bekezdés 5. pontja határozza meg. E szerint gazdaságilag nem független fél az adóalany jelenlegi és volt tulajdonosa, tagja, az adóalannyal szoros gazdasági kapcsolatban álló fél, az adóalannyal munkaviszonyban álló fél, az adóalany gazdasági társaság vezető tisztségviselője, felügyelőbizottsági tagja, könyvvizsgálója, az adóalany közeli hozzátartozója, valamint a felsoroltak közeli hozzátartozója. Az adóalannyal szoros gazdasági kapcsolatban álló fél: az, aki (amely) az Szt. […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2004. november 23-án (37. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 903
[…] bizonylaton feltüntetni nem kell. Más a helyzet személyszállítás esetén. A személyszállítási szolgáltatások közül ugyanis a 2. sz. melléklet 70. pontjában meghatározott SZJ-számú szolgáltatások a kedvezményes 15 százalékos adómértékkel adóznak. Ebbe a körbe tartozik az SZJ 60.22.12 besorolási szám alá tartozó személygépkocsi-kölcsönzés vezetővel, melybe beletartozik a sofőr által vezetett bérautó szolgáltatás bármilyen helyre, általában időalapon, korlátozott számú utas részére, gyakran több úti céllal. A kérdésben foglaltak szerint intézményük vélhetően ezt a szolgáltatást végzi. (Tájékoztatásul meg kell említeni, hogy az egyes tevékenységek Szolgáltatások Jegyzéke szerinti besorolását a KSH végzi.) Mindkét esetre vonatkozóan azonban figyelemmel kell lenni az Áfa-tv. 22. § (6) bekezdésének a) pontjában foglalt szabályozásra, mely szerint az ellenérték helyett az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában fennálló forgalmi értéke az adó alapja akkor, ha az ellenérték az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában fennálló forgalmi értékéhez hasonlítva aránytalanul alacsony, és a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás gazdaságilag nem független fél részére történik. A gazdaságilag nem független fél fogalmát az Áfa-tv. 13. § (1) bekezdés 5. pontja határozza meg. E szerint gazdaságilag nem független fél az adóalany jelenlegi és volt tulajdonosa, tagja, az adóalannyal szoros gazdasági kapcsolatban álló fél, az adóalannyal munkaviszonyban álló fél, az adóalany gazdasági társaság vezető tisztségviselője, felügyelőbizottsági tagja, könyvvizsgálója, az adóalany közeli hozzátartozója, valamint a felsoroltak közeli hozzátartozója. Az adóalannyal szoros gazdasági kapcsolatban álló fél: az, aki (amely) az Szt. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
