2005-ben adott előleg, 2006-ban kibocsátott végszámla
Kérdés
2006. január 1-jétől az általános adómérték 25%-ról 20%-ra csökken. Hogyan kell kibocsátani a végszámlát? Mi a teendő, ha az eladó 2005-ben kér előleget, és az előleg a teljes ellenértéket takarja? Hogyan kell (milyen adómértékkel) kibocsátani az előlegszámlát, valamint a végszámlát? Helyes-e az a megoldás, miszerint a végszámlán a teljes ellenértékre 20%-os kulcsot számolunk rá?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. január 10-én (56. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1266
[…] alábbi sorok összege) 100 20,8 120,8 Le: 2005-ben (25%-os adókulcs) 16 4 20 Adóalapból maradékösszeg<br> 2006-ban (20%-os kulcs) 84 16,8 100,8 Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a 2006-ban esedékes adóalapot úgy kell kiszámolni, hogy a teljes nettó ellenértékből (100) le kell vonni a 2005-ben átvett előleg nettó értékét (16). Az így kiszámított különbözet (84) az adóalapból 2006-ra hátramaradt összeg. Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték nettó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a nettó értéket, de az áfa összegét és a bruttó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a bruttó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát a 2005-ben átadott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006-os adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetett teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2005-ben 25%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006-ban 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a bruttó értékkel. 2. Nézzük meg, miként változik a helyzet, ha a felek bruttó módon állapodnak meg egymással. 2005-ben a felek bruttó módon állapodtak meg, tehát összesen 125 forint 2005-ben átadott előleg = 20. Kérdés: mennyit kell fizetnie a vevőnek 2006-ban? Átadott előleg = 20 (ezt áfával együtt kell számolni) tehát áfatartalma 20 x 0,2 = 4 Bruttó összeg = 16+4 = 20 2006-ban a hátramaradt bruttó összeg = 125 – 20 = 105 Ebből 2006-ban fizetendő áfa (azaz fentről számított kulccsal (16,67%) számolva) = 105 x 0,1667 = 17,5035 Ebből következően a nettó összeg 2006-ban = 105- 17,5035 = 87,4965 Vevőnek 2006-ban fizetnie kell összesen = 105, amelyből 87,4965 a nettó érték és 17,5035 az áfa 2006-ban kibocsátott végszámla: Termékértékesítés, <br> szolgáltatásnyújtás Nettó <br> érték Áfa Bruttó <br> összeg teljes ellenérték 103,4965 21,5035 125 Le: 2005-ben (25%-os adókulcs) 16 4 20 Adóalapból maradék összeg <br> 2006-ban (20%-os kulcs) 87,4965 17,5035 105 Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a 2006-ban esedékes bruttó összeget úgy kell kiszámolni, hogy a teljes bruttó ellenértékből (125) le kell vonni a 2005-ben átvett előleg bruttó értékét (20). Az így kiszámított különbözet (105) az az öszszeg, amit a vevő köteles 2006-ban kifizetni az eladónak. Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték bruttó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a bruttó értéket, de az áfa összegét és a nettó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a nettó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát a 2005-ben átadatott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006-os adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetett teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2005-ben 25%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006-ban 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a nettó értékkel. 3. Példa teljes előleg fizetésére (nettó) Sajnos gyakori eset, hogy a végszámlát helytelenül bocsátják ki. Tipikusan ez akkor fordul elő, ha a 2006-ban kibocsátott végszámlán a teljes ellenérték összegére rászámolnak 20%-os áfát még akkor is, ha az ellenérték egy része még 2005-ben előlegként került átadásra. Ha a végszámlát ilyen módon bocsátjuk ki, akkor nem érvényesül az az alapelv, hogy az előleg átvétele (jóváírása) önmagában is egy teljesítési időpontnak minősül. Fontos, hogy mindig az az adómérték irányadó, amely a teljesítés időpontjában hatályos (kivételt jelenthetnek az átmeneti rendelkezések), tehát a 2005-ben átvett (jóváírt) előleg tekintetében a 25%-os adómérték. A félreértés leginkább azon a példán látszik, amikor a vevő az ellenérték teljes összegét előlegként 2005-ben adja át. Nézzünk tehát egy ilyen példát, valamint a példára adott hibás és a helyes választ. 2005-ben a felek nettó módon állapodtak meg, tehát 100 + áfa 2005-ben átadott előleg = 125, tehát teljes összeg. A teljesítés 2006-ban történt. Kérdés: hogyan kell kiállítani a számlát 2006-ban? Hibás megoldás és sajnos gyakori félreértés: 2006-ban kibocsátott végszámla: Termékértékesítés, <br> szolgáltatásnyújtás Nettó <br> érték Áfa […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. január 10-én (56. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1266
[…] alábbi sorok összege) 100 20,8 120,8 Le: 2005-ben (25%-os adókulcs) 16 4 20 Adóalapból maradékösszeg<br> 2006-ban (20%-os kulcs) 84 16,8 100,8 Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a 2006-ban esedékes adóalapot úgy kell kiszámolni, hogy a teljes nettó ellenértékből (100) le kell vonni a 2005-ben átvett előleg nettó értékét (16). Az így kiszámított különbözet (84) az adóalapból 2006-ra hátramaradt összeg. Mivel a felek nettó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték nettó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a nettó értéket, de az áfa összegét és a bruttó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a bruttó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát a 2005-ben átadott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006-os adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetett teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2005-ben 25%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006-ban 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a bruttó értékkel. 2. Nézzük meg, miként változik a helyzet, ha a felek bruttó módon állapodnak meg egymással. 2005-ben a felek bruttó módon állapodtak meg, tehát összesen 125 forint 2005-ben átadott előleg = 20. Kérdés: mennyit kell fizetnie a vevőnek 2006-ban? Átadott előleg = 20 (ezt áfával együtt kell számolni) tehát áfatartalma 20 x 0,2 = 4 Bruttó összeg = 16+4 = 20 2006-ban a hátramaradt bruttó összeg = 125 – 20 = 105 Ebből 2006-ban fizetendő áfa (azaz fentről számított kulccsal (16,67%) számolva) = 105 x 0,1667 = 17,5035 Ebből következően a nettó összeg 2006-ban = 105- 17,5035 = 87,4965 Vevőnek 2006-ban fizetnie kell összesen = 105, amelyből 87,4965 a nettó érték és 17,5035 az áfa 2006-ban kibocsátott végszámla: Termékértékesítés, <br> szolgáltatásnyújtás Nettó <br> érték Áfa Bruttó <br> összeg teljes ellenérték 103,4965 21,5035 125 Le: 2005-ben (25%-os adókulcs) 16 4 20 Adóalapból maradék összeg <br> 2006-ban (20%-os kulcs) 87,4965 17,5035 105 Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a 2006-ban esedékes bruttó összeget úgy kell kiszámolni, hogy a teljes bruttó ellenértékből (125) le kell vonni a 2005-ben átvett előleg bruttó értékét (20). Az így kiszámított különbözet (105) az az öszszeg, amit a vevő köteles 2006-ban kifizetni az eladónak. Mivel a felek bruttó módon állapodtak meg egymással, a végszámlán szereplő teljes ellenérték bruttó ellenérték. Tekintettel arra, hogy a teljes ellenérték sorában nem csupán a bruttó értéket, de az áfa összegét és a nettó összeget is fel kell tüntetni, ezért az áfát és a nettó összeget az alábbi sorok összeadásával kell meghatározni. Tehát a 2005-ben átadatott előleg áfaösszegéhez hozzáadjuk a 2006-os adóalap áfáját, és ily módon megkapjuk az ügylethez kapcsolódóan fizetett teljes áfa összegét (amelynek előleg utáni része 2005-ben 25%-os kulccsal esedékes, a hátramaradó összeg után fizetendő áfa 2006-ban 20%-os kulccsal esedékes). Hasonlóképpen kell eljárni a nettó értékkel. 3. Példa teljes előleg fizetésére (nettó) Sajnos gyakori eset, hogy a végszámlát helytelenül bocsátják ki. Tipikusan ez akkor fordul elő, ha a 2006-ban kibocsátott végszámlán a teljes ellenérték összegére rászámolnak 20%-os áfát még akkor is, ha az ellenérték egy része még 2005-ben előlegként került átadásra. Ha a végszámlát ilyen módon bocsátjuk ki, akkor nem érvényesül az az alapelv, hogy az előleg átvétele (jóváírása) önmagában is egy teljesítési időpontnak minősül. Fontos, hogy mindig az az adómérték irányadó, amely a teljesítés időpontjában hatályos (kivételt jelenthetnek az átmeneti rendelkezések), tehát a 2005-ben átvett (jóváírt) előleg tekintetében a 25%-os adómérték. A félreértés leginkább azon a példán látszik, amikor a vevő az ellenérték teljes összegét előlegként 2005-ben adja át. Nézzünk tehát egy ilyen példát, valamint a példára adott hibás és a helyes választ. 2005-ben a felek nettó módon állapodtak meg, tehát 100 + áfa 2005-ben átadott előleg = 125, tehát teljes összeg. A teljesítés 2006-ban történt. Kérdés: hogyan kell kiállítani a számlát 2006-ban? Hibás megoldás és sajnos gyakori félreértés: 2006-ban kibocsátott végszámla: Termékértékesítés, <br> szolgáltatásnyújtás Nettó <br> érték Áfa […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
