Visszatérítendő támogatás
Kérdés
Intézményünk egy pályázat kapcsán visszafizetendő támogatást kapott 2017-ben a B15 rovatra. A teljes összeg visszafizetése 2019-ben egy összegben válik esedékessé. A kapott összegből (7 millió Ft) finanszírozzuk a pályázati kifizetéseket, amit a benyújtott elszámolás alapján térítenek meg. 2017-ben a 7 millió Ft-ot B15 – K505 rovatpárokra könyveltük az előírt könyvelési tételek alapján. Év végén a kölcsönből felhasználtunk 2 millió Ft-ot, amit már csak a következő évben térítettek meg részünkre. Mi ilyenkor a helyes könyvelési eljárás? Jelenleg a 7 millió Ft a K505-ös rovaton, mint végleges kötelezettségvállalás szerepel.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. július 17-én (262. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4748
[…] Teljesítésként T005 – K0915/0924(3)c) Kötelezettségvállalás a visszafizetendő tőkerészre T0021 – K05505/0583(2)d) Kötelezettségvállalás a visszafizetendő tőkerészre T0021 – K05353(2)e) Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségként (tőkerész)T05505/0583(2) T0022 – K0021 K05505/0583(2)f) Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségként (kamatrész)T05353(2) T0022 – K0021 K05353(2)2. Folyósítás a pénzügyi számvitel szerinta) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás tőkeösszeg T32/33 – K4215/4218b) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás kamatrész T851 – K4213c) Kamatrész elhatárolása T372 – K851d) Tárgyévi kamat visszavezetése következő év elején T851 – K3723. Kapott támogatás visszafizetéseKöltségvetési számvitel szerint:a) Tőkerész visszafizetése T05505/0583(3) – K003b) Kamatrész visszafizetése T05353(3) – K003Pénzügyi számvitel szerint:a) Tőkerész visszafizetése T4215/4218 – K32/33b) Kamatrész visszafizetése T4213 – K32/33 Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása a következő: 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerintT0021 – K05504/055082/0586 (2)2. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósításaa) Költségvetési számvitel szerint (1. és 2. pont a teljesítéssel egyidejűleg, a 3. és 4. pont az általános szabályok szerint)1. Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségT05504/05508/ 0582/0586 (2) T0022 – K0021 K05504/05508/ 0582/0586 (2)2. Teljesítés T05504/05508/ 0582/0586 (2) – K0033. Követelés előírása a folyósított tőkeösszegére T0914/0923/ 0962/0972(2) – K00414. Követelés előírása a kamatrészre T09408(2) – K00413. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósításaa) Pénzügyi számvitel szerint1. Követelés előírása a folyósított tőkeösszegére T3511/3512/3516/ 3517 – K32/332. Követelés előírása a kamatrészre T3514 – K9323. Kamatrész elhatárolása T932 – K4414. Tárgyévi kamat az év elején T441 – K9324. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetésea) Költségvetési számvitel szerint1. Tőkeösszeg visszafizetése T005 – K0914/0923/ 0962/0972(3)2. Kamatrész visszafizetése T005 – K09408(3)b) Pénzügyi számvitel szerint1. Tőkeösszeg visszafizetése T32/33 – K3511/3512/ 3516/35172. Kamatrész visszafizetése T32/33 – K3514Álláspontunk szerint, amennyiben még nem kapták meg a támogatást, de a meg nem kapott támogatásból már 2 millió Ft-ot felhasználtak, akkor azt függő tételként kellett év végén kimutatniuk, és amikor a 2 millió Ft a következő évben, pénzforgalomban is teljesült, megkapták a támogatott összeget, akkor a függő tételként könyvelt 2 millió Ft-os tételt, kiadásokat a megfelelő kiadási helyre könyvelik le. Akkor lesz végleges kiadásként lekönyvelve, amikor a támogatás ezen összege teljesítésre, azaz utalásra kerül.A pénzügyi számvitelben a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül csak a végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősülő tételeket lehet elszámolni […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. július 17-én (262. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4748
[…] Teljesítésként T005 – K0915/0924(3)c) Kötelezettségvállalás a visszafizetendő tőkerészre T0021 – K05505/0583(2)d) Kötelezettségvállalás a visszafizetendő tőkerészre T0021 – K05353(2)e) Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségként (tőkerész)T05505/0583(2) T0022 – K0021 K05505/0583(2)f) Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségként (kamatrész)T05353(2) T0022 – K0021 K05353(2)2. Folyósítás a pénzügyi számvitel szerinta) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás tőkeösszeg T32/33 – K4215/4218b) Kapott kölcsön, visszatérítendő támogatás kamatrész T851 – K4213c) Kamatrész elhatárolása T372 – K851d) Tárgyévi kamat visszavezetése következő év elején T851 – K3723. Kapott támogatás visszafizetéseKöltségvetési számvitel szerint:a) Tőkerész visszafizetése T05505/0583(3) – K003b) Kamatrész visszafizetése T05353(3) – K003Pénzügyi számvitel szerint:a) Tőkerész visszafizetése T4215/4218 – K32/33b) Kamatrész visszafizetése T4213 – K32/33 Visszatérítendő támogatás, kölcsön nyújtásának elszámolása a következő: 1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerintT0021 – K05504/055082/0586 (2)2. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósításaa) Költségvetési számvitel szerint (1. és 2. pont a teljesítéssel egyidejűleg, a 3. és 4. pont az általános szabályok szerint)1. Végleges kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettségT05504/05508/ 0582/0586 (2) T0022 – K0021 K05504/05508/ 0582/0586 (2)2. Teljesítés T05504/05508/ 0582/0586 (2) – K0033. Követelés előírása a folyósított tőkeösszegére T0914/0923/ 0962/0972(2) – K00414. Követelés előírása a kamatrészre T09408(2) – K00413. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás folyósításaa) Pénzügyi számvitel szerint1. Követelés előírása a folyósított tőkeösszegére T3511/3512/3516/ 3517 – K32/332. Követelés előírása a kamatrészre T3514 – K9323. Kamatrész elhatárolása T932 – K4414. Tárgyévi kamat az év elején T441 – K9324. Adott kölcsön, visszatérítendő támogatás visszafizetésea) Költségvetési számvitel szerint1. Tőkeösszeg visszafizetése T005 – K0914/0923/ 0962/0972(3)2. Kamatrész visszafizetése T005 – K09408(3)b) Pénzügyi számvitel szerint1. Tőkeösszeg visszafizetése T32/33 – K3511/3512/ 3516/35172. Kamatrész visszafizetése T32/33 – K3514Álláspontunk szerint, amennyiben még nem kapták meg a támogatást, de a meg nem kapott támogatásból már 2 millió Ft-ot felhasználtak, akkor azt függő tételként kellett év végén kimutatniuk, és amikor a 2 millió Ft a következő évben, pénzforgalomban is teljesült, megkapták a támogatott összeget, akkor a függő tételként könyvelt 2 millió Ft-os tételt, kiadásokat a megfelelő kiadási helyre könyvelik le. Akkor lesz végleges kiadásként lekönyvelve, amikor a támogatás ezen összege teljesítésre, azaz utalásra kerül.A pénzügyi számvitelben a 05. számlacsoportban vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek közül csak a végleges kötelezettségvállalásnak, más fizetési kötelezettségnek minősülő tételeket lehet elszámolni […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
