Munkáltatói bértámogatás elszámolása


Munkáltatói bértámogatásban részesülünk, amit havonta folyósítanak. A december hónapra jutó támogatás csak következő év január végén érkezett meg bankszámlánkra. Kérdés, hogy ha havi áfabevallók vagyunk, és tárgyévi arányszámmal göngyölítéses módszerrel számolunk, tárgyi adómentes tevékenységünk nincs, akkor a december hónapra járó, de csak januárban érkezett támogatási összeg a decemberi vagy a januári arányosításhoz kapcsolódik-e? Kell-e alkalmazni ilyenkor az Áfa-tv. 3. számú mellékletének 5., illetve 6. pontját? Ha nem egész évben, hanem csak az utolsó negyedévtől kezdve havonta kapjuk a bértámogatást, és az előző hónapokban csak adóköteles bevételünk volt, akkor a göngyölítést attól a hónaptól kell-e megkezdeni, amikor először kaptunk támogatást, vagy az előtte lévő időszakot is figyelembe kell-e venni? A levonási hányad számításánál a 2 tizedesjegy-pontosságot hogyan kell érteni?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2005. június 7-én (46. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1097

[…] finanszírozott tevékenységéből származó ellenérték és e tevékenységéhez kapott támogatás vehető figyelembe azzal, hogy e támogatás az adólevonásra nem jogosító tevékenységgel esik egy tekintet alá. E törvényhely alapján a munkáltatói bértámogatásban részesülő, kizárólag adólevonásra jogosító tevékenységet végző adóalany a levonható adóját az Áfa-tv. 3. sz. melléklete alapján állapítja meg. Tekintettel arra, hogy a levonható adó megállapítása során a kapott támogatást kell figyelembe venni, a kérdéses bértámogatást is arra az időszakra vonatkozóan kell az arányosításba bevonni, amikor azt megkapták. A január végén folyósított támogatást januárban, az októberben megkapott bértámogatást októberben, tekintet nélkül arra, hogy melyik időszakban (évben) keletkezett a jogosultság. Az Áfa-tv. 3. sz. melléklet 5. és 6. pontját a kérdéses esetben nem kell alkalmazni, mivel e két jogszabályhelyet más tényállásnál kell figyelembe venni. Abban az esetben, ha a kizárólag adóköteles tevékenységet végző adóalany a tevékenységéhez nem év elejétől kapott adóalapot nem képező államháztartási támogatást, akkor az Áfa-tv. 3. sz. melléklet 3. pontjában szabályozott ún. göngyölítéses módszer választása esetén a göngyölítést csak attól az időszaktól kell alkalmazni, amikor a támogatást az adóalany megkapta, hiszen azt megelőzően az arányosítás alkalmazása – a kizárólag adóköteles tevékenység miatt és támogatás hiányában – fel sem merül. Meg kell említeni, hogy kizárólag 2004. […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.