Csökkent munkaképességű dolgozók alkalmazásának támogatása miatti arányosítás


Egy költségvetési szerv a normál tevékenységén kívül gazdasági tevékenységet végez, amely többfajta tevékenységet foglal magában. Az egyik gazdasági tevékenységének keretében foglalkoztat csökkent munkaképességű dolgozókat, akik után állami dotációt kap. A csökkent munkaképességű dolgozókat foglalkoztató tevékenység semmiféle összefüggésben sincs a többi gazdasági tevékenységgel. (Külön szerződés alapján más cégeknek végzett munkában közreműködnek.) A levonható áfa meghatározásakor elkülöníthető-e a többi gazdasági tevékenység beszerzéseinek áfája (ezek egyértelműen levonhatók-e, és csak a fennmaradó hányadra kell levonási hányad alapján megosztást alkalmazni, tekintettel a dotációra)? Számszerűsítve a kérdést: Teljes árbevétel: 5700 E Ft (áfa 1425 E Ft) Ebből kereskedelmi tevékenység bevétele: 1700 E Ft Csökkent munkaképességűek bevétele: 4000 E Ft Állami dotáció: 4571 E Ft Levonható áfás beszerzés: Kereskedelmi áru: 1500 E Ft (áfa 375 E Ft) Egyéb beszerzés, szolgáltatás: 308 E Ft (áfa 62 E Ft) Helyesen teszem-e, ha a fizetendő áfával szemben a 375 E Ft-ot megjelenítem a levonható áfasoron, a fennmaradó 62 E Ft-ot pedig a következő levonási hányaddal számolva az arányosított áfasoron vallom be? Levonási hányad = 5700 E Ft = 55,496% 5700 E Ft + 4571 E Ft Arányosított áfa: 62 x 0,55496 = 34 E Ft, vagy pedig a teljes beszerzés levonható áfáját arányosítással kell megállapítani, tekintettel a dotációra?


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2005. július 19-én (48. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1142

[…] van olyan beszerzést terhelő adó, amely nem különíthető el tételesen, és részben hasznosításra kerül a csökkent munkaképességűeket foglalkoztató tevékenységnél is (vagy egyáltalán nem beszélhetünk tételes elkülönítésről), akkor ennek levonható adórészének meghatározása során, a levonási hányad képletében a teljes vállalkozási tevékenység bevételei és támogatásösszegei szerepelnek. A számlálóban ilyenkor tehát az adóalany öszszes bevétele, a nevezőben pedig az összes bevételek és támogatások összege szerepeltetendő. Ebben az esetben a vállalkozási szintű beszerzések előzetesen felszámított (tételesen el nem különített) adójának összegét kell megszorozni az így kiszámított levonási hányaddal. Mindez azt jelenti, hogy az Áfa-tv. 38. §-a szerinti arányosítást a csökkent munkaképességűekre tekintettel kapott támogatás esetén is alkalmazni kell, de az arányosítás alkalmazása miatt kieső áfa összegét a 8/1983. EüM-PM együttes rendelet 29. § és 29/A. §-a alapján az arra jogosult szervezeteknek a költségvetés visszajuttatja dotáció formájában. Az erre az arányosítás miatt kieső levonható áfa összegére tekintettel, dotációként kapott összeget az Áfa-tv. 38. § (6) bekezdése alapján nem kell ismételten figyelembe venni az arányosítás során. A konkrét példával szemléltetve a kérdést: 1. Amennyiben fentiek alapján alkalmazható a tevékenységi szintű arányosítás [38. § (1) bek. b) pont], akkor a csökkent munkaképességűeket foglalkoztató tevékenység levonható adója az alábbiak szerint alakul: Levonási hányad = 4000 E Ft = 0,46669 = 46,67% 4000 E Ft + 4571 E Ft Levonható adó: – az arányosítás alkalmazásával levonható: 62 E Ft x 46,67% = 28,9 E Ft, azaz 29 ezer forint – arányosítás alkalmazása nélkül levonható: 375 ezer forint Mivel a feltételezés szerint a csökkent munkaképességűeket foglalkoztató tevékenység számvitelileg elkülöníthető, és az azzal kapcsolatos beszerzések is tételesen elkülöníthetőek, ezért a kereskedelmi […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.