Néhány fontos teendő az áfakulcscsökkenéssel kapcsolatban
Kérdés
A 25 százalékról 20 százalékra történő áfakulcsváltozással kapcsolatos teendőkről érdeklődnénk, mert van néhány áthúzódó tételünk, amit még nem számláztunk, és szeretnénk helyesen eljárni.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. január 31-én (57. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1283
[…] (Például folyamatos őrzés-védelmi szolgáltatás, folyamatosan vagy rendszeresen végzett takarítás, tanácsadás, könyvelés stb., de kapcsolódhat ilyen elszámolás termékértékesítéshez is, pl. pékáru napi értékesítésének időszaki elszámolása, folyamatos készletfeltöltés időszaki elszámolása stb.) Közüzemi szolgáltatásoknál az adókötelezettség a fizetés esedékességének az időpontjában keletkezik (függetlenül attól, hogy fizettek-e akkor vagy sem). Ha az elszámolt időszak 2005-ben kezdődött és áthúzódik 2006-ra, akkor abban az esetben, ha a fogyasztást számlálóleolvasással határozzák meg, és nincs a számlálóleolvasásnál rövidebb időszakonkénti díjfizetés, akkor az adó mértékének meghatározásakor még mindig nem lehet a 20 százalékot alkalmazni, mert a számlálóleolvasás kezdőnapja a 2005. évre esik. Csak arra az időszakra lehet az új 20 százalékos adómértéket alkalmazni, melynek teljes mérési időszaka a hatálybalépést követő időpontra esik. Abban az esetben, ha nem számlálóleolvasással határozzák meg az esedékes időszaki díjat, illetve ugyan leolvasás útján, de van a számlálóleolvasásnál gyakoribb díjfizetés, akkor a díjat ketté kell bontani. Az esedékes díj 2005-re eső része 25 százalékos adómértékkel, a 2006-ra eső része 20 százalékos adómértékkel adózik az adókötelezettség keletkezésének időpontjában (a részfizetés esedékességekor). Az ún. elszámolási időszakhoz kötött termékértékesítésekre és szolgáltatásnyújtásokra vonatkozó rendelkezések alapján a teljesítés időpontja – fő szabály szerint – a felek közötti elszámolás napja, amely az adófizetési kötelezettség keletkezésének a napja. Az adómértéket az határozza meg, hogy az elszámolással érintett időszak kezdőnapja mikor van. Ha 2006. január 1-je előtt kezdődik az időszak, akkor 25 százalékos adómértéket kell alkalmazni a teljes időszakra vonatkozóan. Amennyiben a kezdőnap már 2006-ra esik, akkor a teljes elszámolási időszakra a 20 százalékos kulcs alkalmazandó. Nincsen speciális átmeneti szabály a bérbeadásra, így a fő szabály alkalmazandó az ilyen ügyletek adókulcsának meghatározásakor. Vagyis mivel az Áfa-tv. értelmében bérbeadásnál a bérleti díj fizetésének esedékességekor keletkezik az adófizetési […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. január 31-én (57. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1283
[…] (Például folyamatos őrzés-védelmi szolgáltatás, folyamatosan vagy rendszeresen végzett takarítás, tanácsadás, könyvelés stb., de kapcsolódhat ilyen elszámolás termékértékesítéshez is, pl. pékáru napi értékesítésének időszaki elszámolása, folyamatos készletfeltöltés időszaki elszámolása stb.) Közüzemi szolgáltatásoknál az adókötelezettség a fizetés esedékességének az időpontjában keletkezik (függetlenül attól, hogy fizettek-e akkor vagy sem). Ha az elszámolt időszak 2005-ben kezdődött és áthúzódik 2006-ra, akkor abban az esetben, ha a fogyasztást számlálóleolvasással határozzák meg, és nincs a számlálóleolvasásnál rövidebb időszakonkénti díjfizetés, akkor az adó mértékének meghatározásakor még mindig nem lehet a 20 százalékot alkalmazni, mert a számlálóleolvasás kezdőnapja a 2005. évre esik. Csak arra az időszakra lehet az új 20 százalékos adómértéket alkalmazni, melynek teljes mérési időszaka a hatálybalépést követő időpontra esik. Abban az esetben, ha nem számlálóleolvasással határozzák meg az esedékes időszaki díjat, illetve ugyan leolvasás útján, de van a számlálóleolvasásnál gyakoribb díjfizetés, akkor a díjat ketté kell bontani. Az esedékes díj 2005-re eső része 25 százalékos adómértékkel, a 2006-ra eső része 20 százalékos adómértékkel adózik az adókötelezettség keletkezésének időpontjában (a részfizetés esedékességekor). Az ún. elszámolási időszakhoz kötött termékértékesítésekre és szolgáltatásnyújtásokra vonatkozó rendelkezések alapján a teljesítés időpontja – fő szabály szerint – a felek közötti elszámolás napja, amely az adófizetési kötelezettség keletkezésének a napja. Az adómértéket az határozza meg, hogy az elszámolással érintett időszak kezdőnapja mikor van. Ha 2006. január 1-je előtt kezdődik az időszak, akkor 25 százalékos adómértéket kell alkalmazni a teljes időszakra vonatkozóan. Amennyiben a kezdőnap már 2006-ra esik, akkor a teljes elszámolási időszakra a 20 százalékos kulcs alkalmazandó. Nincsen speciális átmeneti szabály a bérbeadásra, így a fő szabály alkalmazandó az ilyen ügyletek adókulcsának meghatározásakor. Vagyis mivel az Áfa-tv. értelmében bérbeadásnál a bérleti díj fizetésének esedékességekor keletkezik az adófizetési […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
