Teljesítés időpontja
Kérdés
A következő esetre kérjük állásfoglalásukat. Költségvetési szerv vagyunk. Szoftverek, számítógépek működésének folyamatos karbantartását, ellenőrzését rendeltük meg egy számítástechnikai cégtől. A cég a szolgáltatást 2005. december 1-jétől vállalta 2006. november 30-ig. Fizetésre egyszer került sor, amikor a teljes ár kiegyenlítésre került, ez az időpont 2005. december, de a fizetési határidő 2006. január 10. Az adómérték-változás miatt nem mindegy, hogy mikor van a teljesítés időpontja. Jól gondoljuk-e, hogy a teljesítési időpontot az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdése alapján kell megállapítani?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2007. augusztus 14-én (83. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1772
[…] a fizetés általány jellegű, vagyis a fizetés rendszeresen ismétlődő jelleggel meghatározott időszakra történik. Ebben az esetben nem feltétel, hogy a szolgáltatás még az ellenérték kifizetése előtt teljesüljön az adott időszakra, azonban ebben az esetben is feltétel, hogy többször számoljanak el a felek egymással az ügylet során. Mivel a szolgáltatást általány jelleggel nyújtják, a beadvány szerinti esetben nem valósul meg a 16. § (11) bekezdés első fordulata, mert az ellenértéket nem a már ténylegesen nyújtott szolgáltatás után fizetik. Nem a tényleges teljesítéstől függ az ellenérték megfizetése. Ezenkívül a szerződés szerint csak egy elszámolási időszak van, így a felek a szerződés alapján nem tudnak időszakonként elszámolni. A 16. § (11) bekezdés második fordulata sem valósul meg, mert a szerződés szerint a szolgáltatásnyújtás ellenértékét nem rendszeresen ismétlődő jelleggel állapítják meg a felek, nem időszakonként visszatérően van az elszámolás, hanem egy szerződés keretében csak egyszer. A második fordulat esetén nem kizáró körülmény a szolgáltatás általány jellege. Az Áfa-tv. 16. § (2) bekezdése értelmében, ha az Áfa-tv. rendelkezéseiből más nem következik, a teljesítés időpontjának megállapítására a Ptk. rendelkezéseit kell alkalmazni. A beadvány alapján vélhetően a szolgáltatás teljesítési időpontja a teljesítési időszak lejártakor, 2006. november 30-án lesz. Azonban a teljesítés időpontját egyértelműen a szerződés ismeretében lehet megállapítani. Mivel a teljesítés időpontja előtt a szolgáltatást igénybe vevő kifizette a teljes ellenértéket, az Áfa-tv. értelmében a kifizetett összeg előlegnek minősül, így az előleg kifizetésének időpontjában (2005. december) a teljes összeg után adófizetési kötelezettsége keletkezik, a 2006. január 1-je előtti 25 százalékos adómértékkel. Az Áfa-tv. 17. § (1) bekezdés szerint, ha a szolgáltatásnyújtás teljesítését megelőzően az ellenértékbe beszámítható pénzösszeget fizetnek, a pénzösszeg átvételének napja teljesítési időpontnak tekintendő. Az előzőek értelmében átalánydíjas […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2007. augusztus 14-én (83. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1772
[…] a fizetés általány jellegű, vagyis a fizetés rendszeresen ismétlődő jelleggel meghatározott időszakra történik. Ebben az esetben nem feltétel, hogy a szolgáltatás még az ellenérték kifizetése előtt teljesüljön az adott időszakra, azonban ebben az esetben is feltétel, hogy többször számoljanak el a felek egymással az ügylet során. Mivel a szolgáltatást általány jelleggel nyújtják, a beadvány szerinti esetben nem valósul meg a 16. § (11) bekezdés első fordulata, mert az ellenértéket nem a már ténylegesen nyújtott szolgáltatás után fizetik. Nem a tényleges teljesítéstől függ az ellenérték megfizetése. Ezenkívül a szerződés szerint csak egy elszámolási időszak van, így a felek a szerződés alapján nem tudnak időszakonként elszámolni. A 16. § (11) bekezdés második fordulata sem valósul meg, mert a szerződés szerint a szolgáltatásnyújtás ellenértékét nem rendszeresen ismétlődő jelleggel állapítják meg a felek, nem időszakonként visszatérően van az elszámolás, hanem egy szerződés keretében csak egyszer. A második fordulat esetén nem kizáró körülmény a szolgáltatás általány jellege. Az Áfa-tv. 16. § (2) bekezdése értelmében, ha az Áfa-tv. rendelkezéseiből más nem következik, a teljesítés időpontjának megállapítására a Ptk. rendelkezéseit kell alkalmazni. A beadvány alapján vélhetően a szolgáltatás teljesítési időpontja a teljesítési időszak lejártakor, 2006. november 30-án lesz. Azonban a teljesítés időpontját egyértelműen a szerződés ismeretében lehet megállapítani. Mivel a teljesítés időpontja előtt a szolgáltatást igénybe vevő kifizette a teljes ellenértéket, az Áfa-tv. értelmében a kifizetett összeg előlegnek minősül, így az előleg kifizetésének időpontjában (2005. december) a teljes összeg után adófizetési kötelezettsége keletkezik, a 2006. január 1-je előtti 25 százalékos adómértékkel. Az Áfa-tv. 17. § (1) bekezdés szerint, ha a szolgáltatásnyújtás teljesítését megelőzően az ellenértékbe beszámítható pénzösszeget fizetnek, a pénzösszeg átvételének napja teljesítési időpontnak tekintendő. Az előzőek értelmében átalánydíjas […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
