Szeméttelep karbantartásának fordított adózása
Kérdés
Önkormányzatunk szeméttelepet működtet társulásban két másik községgel. A szeméttelep-karbantartási feladatot ellátó vállalkozó evás, alanyi adómentes, de továbbszámlázásnál áfát is szerepeltetünk a számlán. Hogyan történik a számla kiállítása az evás vállalkozó esetében és továbbszámlázás esetén?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2008. április 8-án (94. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2000
[…] takarítás, az ingatlanhoz kapcsolódó építés-szerelési, fenntartási, takarítási, karbantartási, átalakítási, bontási szolgáltatások nyújtása, hulladék értékesítése. Fordított adózás esetén a számla kiállítója a számlán csak adóalapot tüntet fel, a számlán szövegesen utalni kell arra, hogy az ügylet fordított adózás alá esik, ezt a törvény 142. §-ára hivatkozással is megteheti a számlát kiállító. A számlát a befogadónak pedig fizetendő adóként kell megfizetni és bevallani a számlázott adóalap utáni áfát. Amennyiben a törvény alapján megilleti a levonási, visszaigénylési jog, akkor azt le is vonhatja vagy vissza is igényelheti (ha nem teljes mértékben vonhatja le, akkor arányosítással). Az új Áfa-tv. rendelkezéseit a 3. § a) pontja szerint az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyekre, szervezetre abban az esetben kell alkalmazni, ha arról az Eva-tv. így rendelkezik. Az új Áfa-tv. 142. § (4) bekezdése értelmében az evaalanyok – kizárólag a fordított adózás szempontjából – áfaalanynak minősülnek, mind értékesítőként, mind beszerzőként. Így amennyiben evaalany teljesít a 142. §-ban meghatározott ügyletet olyan beszerző részére, akivel szemben a fordított adózás alkalmazható, úgy nem számíthat fel áfát az ügylet során [Eva-tv. 13. § (4) bekezdés]. Amennyiben evaalanyként szerez be fordított adózással érintett terméket, vesz igénybe szolgáltatást, úgy az áfát az Eva-tv. 16. § (2) bekezdése értelmében az adóévre vonatkozó evabevallásában köteles megállapítani, és a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni. Abban az esetben, ha az önkormányzat olyan szervezetnek számlázza tovább a szeméttelep karbantartását, amelyik szintén áfaalany, illetve aki tud fordítottan adózni, akkor a továbbszámlázás is a fordított adózás alá esik. Az új Áfa-tv. 15. §-a szerint, ha az adóalany valamely szolgáltatás nyújtásában a saját nevében, de más javára jár el, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek a szolgáltatásnak igénybevevője és nyújtója. A szeméttelep karbantartását végző […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2008. április 8-án (94. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2000
[…] takarítás, az ingatlanhoz kapcsolódó építés-szerelési, fenntartási, takarítási, karbantartási, átalakítási, bontási szolgáltatások nyújtása, hulladék értékesítése. Fordított adózás esetén a számla kiállítója a számlán csak adóalapot tüntet fel, a számlán szövegesen utalni kell arra, hogy az ügylet fordított adózás alá esik, ezt a törvény 142. §-ára hivatkozással is megteheti a számlát kiállító. A számlát a befogadónak pedig fizetendő adóként kell megfizetni és bevallani a számlázott adóalap utáni áfát. Amennyiben a törvény alapján megilleti a levonási, visszaigénylési jog, akkor azt le is vonhatja vagy vissza is igényelheti (ha nem teljes mértékben vonhatja le, akkor arányosítással). Az új Áfa-tv. rendelkezéseit a 3. § a) pontja szerint az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyekre, szervezetre abban az esetben kell alkalmazni, ha arról az Eva-tv. így rendelkezik. Az új Áfa-tv. 142. § (4) bekezdése értelmében az evaalanyok – kizárólag a fordított adózás szempontjából – áfaalanynak minősülnek, mind értékesítőként, mind beszerzőként. Így amennyiben evaalany teljesít a 142. §-ban meghatározott ügyletet olyan beszerző részére, akivel szemben a fordított adózás alkalmazható, úgy nem számíthat fel áfát az ügylet során [Eva-tv. 13. § (4) bekezdés]. Amennyiben evaalanyként szerez be fordított adózással érintett terméket, vesz igénybe szolgáltatást, úgy az áfát az Eva-tv. 16. § (2) bekezdése értelmében az adóévre vonatkozó evabevallásában köteles megállapítani, és a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizetni. Abban az esetben, ha az önkormányzat olyan szervezetnek számlázza tovább a szeméttelep karbantartását, amelyik szintén áfaalany, illetve aki tud fordítottan adózni, akkor a továbbszámlázás is a fordított adózás alá esik. Az új Áfa-tv. 15. §-a szerint, ha az adóalany valamely szolgáltatás nyújtásában a saját nevében, de más javára jár el, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek a szolgáltatásnak igénybevevője és nyújtója. A szeméttelep karbantartását végző […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
