Előleg kezelése adómérték-változás esetén


Költségvetési szerv adóalanyként terméket értékesít. 2009. július 1-je előtt a vevő előleget fizetett, amelyről 20%-os adómértékkel számlát állítottunk ki. A termékértékesítés Áfa-tv. szerinti teljesítése 2009. július 1-je után történt. Mivel a teljesítés időpontjában a 25%-os adókulcsot kell alkalmazni, véleményünk szerint az előlegszámlát sztornírozni kell, és a teljes összegre kell kiállítani 25%-os adómértékkel a számlát.


Megjelent a Költségvetési Levelekben 2009. december 1-jén (122. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2535

[…] napját követi. Az Áfa-tv. 84. § (1) bekezdés, valamint a (2) bekezdés b) pontja szerint a fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni, kivéve (többek közt) előleg fizetésekor, mely esetben a fizetendő adó megállapításakor érvényes adómértéket kell alkalmazni. A fentiek értelmében a kérdésben ismertetett eljárás nem helyes, ugyanis ha az előleget még 2009. július 1-je előtt fizette a vevő, az előlegre a 20%-os adókulcsot kell alkalmazni. Az Áfa-tv. 59. § (2) bekezdése szerint a jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. Az előlegszámlának a sztornírozására indokot nem találok. Az új 25%-os adókulcs […]
 
Kapcsolódó címkék:    
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.