Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2013. február 5-én (175. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3356

[…] számlákÉv végén, ha a számviteli politikai döntés alapján a saját rész átfutó kiadásait át kell vezetni a költségvetési kiadások közé közgazdasági osztályozás szerint, ha a támogatás még nem érkezett meg:T 1-5 – K 39262teljesítési számlák (417 és a megfelelő kiadásiKTK-k)funkcionális osztályozás szerintT 662-669 – K átvezetési számlákÉv közben, ha a számviteli politikai döntés alapján a kifizetett teljes összeget a költségvetési kiadások között számolja el, akkor év végén az általa kifizetett összegekből a támogatással nem fedezett részt át kell vezetni az átfutó kiadások közéközgazdasági osztályozás szerint:T 39262 – K 1-5teljesítési számlákfunkcionális osztályozás szerintT átvezetési számlák – K 662-669Az utófinanszírozott európai uniós támogatás év végi rendezése szükségszerű, mivel az átrendezés elmaradása mind az adott költségvetési év, mind a következő év maradványelszámolásánál számviteli problémát eredményez. Ennek oka, hogy az adott évben nem az elemi költségvetésben megtervezett kiadások jelennek meg a költségvetési kiadások között, hanem a projekt kiadásai, az elhalasztott kiadások kötelezettségvállalással terhelt maradványban nem mutathatók be, mivel az elemi költségvetés előirányzata elköltésre került. Így a következő évben jelentkezik egy olyan többletbevétel, melyhez már tárgyévi ki­adás nem kapcsolódik. A valós kiadás a lezárt költségvetési évet érintette. Év végén előirányzat rendezése szükséges.A támogató szerv a szállítóra is engedményezheti a támogatását, tehát a kedvezményezett nem kapja meg közvetlenül a támogatást.Ekkor a kedvezményezettnél az elszámolás pénzforgalom nélkül (499. számla alkalmazásával) valósul meg. A költségek igazolása után a finanszírozó szervezet közvetlenül a szállítónak rendezi a benyújtott számlák után járó támogatást mint ellenértéket, a kedvezményezettnek az erről kapott értesítést követően egyszerre kell elszámolnia költségvetési kiadásként és megkapott támogatásként a gazdasági eseményt a könyvekben.Amennyiben a támogatási szerződés saját önerőt is tartalmaz, akkor a kedvezményezett köteles a szakmai teljesítést követően pénzügyileg rendezni a saját erőt a szállítónak. A saját erő rendezése pénzforgalomban kerül elszámolásra a könyvekben.Szállítói kötelezettség elszámolása kiadásként:közgazdasági osztályozás szerintT 1-5 forg. – K 499számlákfunkcionális osztályozás szerintT 72, 751 – K átvezetési számlákVevői tartozás elszámolása bevételkéntközgazdasági osztályozás szerintT 499 – K bevételi forgalmi számlákfunkcionális osztályozás szerintT átvezetési számlák – K 992, 995Szállítói kötelezettség és vevői tartozás kivezetéseT 441 – K 4122, 4132T 4122, 4132 – K 28...Az utófinanszírozott támogatásban részesülő kedvezményezett támogatási előlegben részesülhet a támogatási szerződés szerint. A támogatási előleget költségvetési bevételként kell nyilvántartásba venni. A támogatási előleg felhasználásával egyidejűleg kell a kötelezettségek között rögzíteni, amíg a finanszírozó szervezet a támogatási előleg felhasználását támogatási cél szerinti szabályos felhasználásnak minősíti. A kötelezettség ezen a jogcímen addig az időpontig szerepel a könyvekben, míg a finanszírozó részére az elő­legről az elszámolás nem történt meg, és ennek jogszerűsége nem került visszaigazolásra, jogszerű felhasználás esetén a kötelezettség kivezethető. Szabálytalan felhasználásnak minősítés esetében vagy pénzügyi rendezés történik az előirányzat-felhasználási keretszámláról, vagy átvezetésre kerül a szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségek közé.A kedvezményezettnek a célelszámolási számláról felhasznált összegeket a kiadások teljesítésével egy időben nyilvántartásba kell vennie az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között, a 4491. Támogatási program előlege miatti kötelezettség főkönyvi számon.Kivezetésére csak azután kerülhet sor, ha benyújtja elszámolásra a kifizetett szállítói számlákat a közvetítő szervhez, és az jóváhagyásra került. A pénzügyi lebonyolítás elfogadásról szóló értesítéssel egy időben vezetheti ki a könyveiből a támogatási program előlege miatti kötelezettségeket, és számolhatja el bevételként.Számla megnyitásaT 491 – K 4491 ÁllományváltozásokKötelezettség keletkezése az előleg felhasználásával egyidejűlegT 4122, 4132 – K 4491A szabályszerűen felhasznált összeggel azonos kötelezettség kivezetése a finanszírozó értesítése alapjánT 4491 – K 41231, 41331Szabálytalannak minősített összeg átvezetéseT 4491 – K 41232, 41331T 41232, 41332 – K 4492Kapcsolódó tétel: ha a költségvetési szervnek a támogatási program pénzeszközeit külön célelszámolási számlán kell bonyolítania:célelszámolási számlára történő átvezetésT 39412 […]