Áfa-visszaigénylés önellenőrzéssel
Kérdés
Önkormányzatunk 100 százalékos tulajdonában lévő kft. havi áfabevallásra kötelezett. A kft. áfabevallásában nem adta meg a visszaigénylés jogcímkódját, így a következő adómegállapítási időszakra átvihető követelése keletkezett. Az adott időszak vonatkozásában a kft. néhány hónappal később önellenőrzést kénytelen végrehajtani, amely során az általa fizetendő áfa összege növekszik. A tárgyidőszakban megállapított fizetendő adó együttes összegének és a levonható adónak helyesbített különbözete még így is negatív, a visszaigénylésre jogosító összeg értékhatár feletti. Ilyen esetben a kft. vizsgálhatja-e az önellenőrzés időpontjában a visszaigénylési jogosultságát, vagy következő időszakra átvihető követelésként kell kezelnie az önellenőrzés eredményeként megváltozott negatív különbözetet?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2013. április 9-én (178. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3400
[…] az adóalanynak valóban megvolt a lehetősége, hogy az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése szerinti két lehetőség közül válasszon. Ebben az esetben tehát, ha a visszaigénylés az Áfa-tv. 186. §-a szerinti feltételei már az önellenőrzés előtt is fennálltak, azonban az adóalany mégis az Áfa-tv. 131. §-ának (1) bekezdése szerint fennálló negatív adókülönbözet következő adómegállapítási időszakra való továbbgörgetését választotta, akkor ezen választását – figyelemmel az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 49. §-ának (1) bekezdésére – abban az esetben sem módosíthatja, ha az önellenőrzés eredményeként az elszámolandó adó változik.Amennyiben az önellenőrzést megelőzően az Áfa-tv. 131. §-ának (1) bekezdése alapján megállapított negatív különbözet vonatkozásában az Áfa-tv. 186. §-ában írt feltételek nem álltak fenn, akkor az adóalany nem élhetett az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése szerinti választási jogával, így az Art. 49. §-ának (1) bekezdése szerinti választásról sem beszélhetünk. Az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2013. április 9-én (178. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3400
[…] az adóalanynak valóban megvolt a lehetősége, hogy az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése szerinti két lehetőség közül válasszon. Ebben az esetben tehát, ha a visszaigénylés az Áfa-tv. 186. §-a szerinti feltételei már az önellenőrzés előtt is fennálltak, azonban az adóalany mégis az Áfa-tv. 131. §-ának (1) bekezdése szerint fennálló negatív adókülönbözet következő adómegállapítási időszakra való továbbgörgetését választotta, akkor ezen választását – figyelemmel az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.) 49. §-ának (1) bekezdésére – abban az esetben sem módosíthatja, ha az önellenőrzés eredményeként az elszámolandó adó változik.Amennyiben az önellenőrzést megelőzően az Áfa-tv. 131. §-ának (1) bekezdése alapján megállapított negatív különbözet vonatkozásában az Áfa-tv. 186. §-ában írt feltételek nem álltak fenn, akkor az adóalany nem élhetett az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése szerinti választási jogával, így az Art. 49. §-ának (1) bekezdése szerinti választásról sem beszélhetünk. Az Áfa-tv. 131. §-ának (2) bekezdése […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
