Vevő-szállító számvitele
Kérdés
1. 2013. december 31-i dátummal a 44-es főkönyvi számlákra lekönyveltük a 2013. december 31-i teljesítési határidejű szállítói számlákat a 413 tőkeváltozás számlákkal szemben. A nyitást követően a záró egyenlegek a megfelelő 42-es főkönyvi számlákon megjelentek. A 2014. évi számviteli előírásoknak megfelelően ezeknek a számláknak lekönyveltük a kötelezettségvállalását (pl. gázdíjnál T 05331212 – K 0022), valamint a pénzügyi kifizetés esedékességét (gázdíjnál T 5222 – K 4213131). Az utóbbi lépéssel még egyszer rákerült a 421-es főkönyvi számlára, ahol már a nyitóban úgyis rajta volt. Kifizetéskor T 4212131 – K 33, de ezzel a duplázódás nem szűnik meg.
2. Ugyanez a probléma a követeléseknél is. 2013. december 31-én fennálló követelésünket lekönyveltük a 28-as számlákra a 413 tőkeváltozással szemben. A nyitást követően ezek az egyenlegek megjelentek a megfelelő 35-ös főkönyvi számlákon. A 2014. évi számviteli előírásoknak megfelelően ezeket a bevételeket előírtuk követelésként a költségvetési számvitel szerint [T 09(2) – K0041], illetve a pénzügyi számvitel szerint (T 35 – K 9). Teljesítéskor pedig a költségvetési számvitel szerint [T 005 – K 09(3)], valamint a pénzügyi számvitel szerint (T 33 – K 35). A nyitó egyenleg itt is rajta marad. A 2013-ban előírt kötelezettségek és követelések hogyan tűnnek el a nyitó egyenlegből?
3. Az év végi befejezetlen beruházási állomány 127-ről 15-re került. Ennek értéke tartalmazza az áfát is. 2014-től a bekerülési értéknek nem része az áfa. Az előző évi befejezetlen beruházást milyen értéken kell aktiválni (áfával vagy áfa nélkül)?
4. Ingatlanunkon végzett telekalakítás, telekösszevonás során megváltozik a telek nagysága, ezáltal az értéke is – pénzmozgás nélkül. A változást, a növekedést, illetve a csökkenést hogyan tudjuk lekönyvelni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. október 14-én (202. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3797
[…] (előleg nélkül)T4216 – K32/337. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési számvitel szerinta) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségkéntT0022 – K053542b) TeljesítéskéntT053543 – K0038. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerinta) KötelezettségkéntT853 – K4216b) TeljesítéskéntT4216 – K32/339. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési számvitel szerint, a 3. pont szerintiek fordítottjaként10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerintT4216 – K933II. A szolgáltatásvásárlás számviteli elszámolása a következő:1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerinta) Nettó értékT0021 – K053(2)b) Általános forgalmi adóT0021 – K0535122. Előleg: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36515. (kiküldetési előleg esetén a 36514.) könyvviteli számlát kell használni3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerinta) Nettó értékT053(2) – K0021T0022 – K053(2)b) Általános forgalmi adóT053512 – K0021T0022 – K053512c) Nettó előleg teljesítéskéntT053(3) – K003d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítéskéntT053513 – K0034. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerinta) Nettó összeg (előleggel együtt)T52 – K4213T6/7 – K591b) Előleg rendezéseT4213 – K36515c) Általános forgalmi adó: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerinta) Nettó összeg (előleg nélkül)T053(3) – K003b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)T053513 – K0036. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)T4213 – K32/337. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam-különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 7-10. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használniMindkét esetben látható a könyvelési lépések között a kapcsolódó pénzügyi számvitelben leírt szállítói tételek könyvelése. Ezek a tételek viszont csak a tárgyévi szállítói számlák esetére helytállóak. Az előző évi szállítói számlák már 2013-ban előírásra kerültek, és ezek nyitóadatként megjelennek. Viszont az NGM szerinti könyvelés eredményeként duplikálódás történik.A duplikálódást úgy tudnák elkerülni, hogy esetleg az előző évi szállító esetében nem kerülne sor a kapcsolódó tétel könyvelésére, a szállító a bankkal szemben kerülne kifuttatásra.Ezek a dologi kiadások nem jelennek meg sem a 2013. évi, sem a 2014. évi költségvetésben, amelyek torzítanának, és nem a valós kiadásokat tartalmaznák. Ugyanez a helyzet a beruházások és a dologi kiadások tekintetében is.A pénzügyileg nem rendezett, csak a szállítóban megjelenő, a főkönyvi nyilvántartásban még nem szereplő összegeket, tárgyi eszköz esetében a megfelelő 1-es főkönyvi számlaosztály állományi, vagy befejezetlen beruházási számlára kellett volna felvenni, ha ezek elszámolása nem történt volna meg a 12. időszakban, a 2013. évi zárás előtt. A dologi szállítók tekintetében pedig az 5-ös főkönyvi számlaosztályban kellett volna még 2014. évi nyitás előtt ezt felvenni, mintha az már rendezésre került volna.Javasolható megoldás lehet az is, hogy a nyitás miatti és évközi szállítói könyvelés miatti duplikációt változatlanul hagyják, és a jogalkotó részéről adott számviteli instrukció birtokában év közben, a 2014. évi beszámoló elkészítését megelőzően kerül majd rendezésre.2. […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. október 14-én (202. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3797
[…] (előleg nélkül)T4216 – K32/337. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a költségvetési számvitel szerinta) Kötelezettségvállalásként, más fizetési kötelezettségkéntT0022 – K053542b) TeljesítéskéntT053543 – K0038. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamveszteség a pénzügyi számvitel szerinta) KötelezettségkéntT853 – K4216b) TeljesítéskéntT4216 – K32/339. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a költségvetési számvitel szerint, a 3. pont szerintiek fordítottjaként10. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyamnyereség a pénzügyi számvitel szerintT4216 – K933II. A szolgáltatásvásárlás számviteli elszámolása a következő:1. Kötelezettségvállalás a költségvetési számvitel szerinta) Nettó értékT0021 – K053(2)b) Általános forgalmi adóT0021 – K0535122. Előleg: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 2. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 36511/36512. könyvviteli számlák helyett a 36515. (kiküldetési előleg esetén a 36514.) könyvviteli számlát kell használni3. Szállítói számla a költségvetési számvitel szerinta) Nettó értékT053(2) – K0021T0022 – K053(2)b) Általános forgalmi adóT053512 – K0021T0022 – K053512c) Nettó előleg teljesítéskéntT053(3) – K003d) Előleg utáni általános forgalmi adó teljesítéskéntT053513 – K0034. Szállítói számla a pénzügyi számvitel szerinta) Nettó összeg (előleggel együtt)T52 – K4213T6/7 – K591b) Előleg rendezéseT4213 – K36515c) Általános forgalmi adó: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használni5. A számla kiegyenlítése a költségvetési számvitel szerinta) Nettó összeg (előleg nélkül)T053(3) – K003b) Általános forgalmi adó (előleg utáni általános forgalmi adó nélkül)T053513 – K0036. A számla bruttó összege kiegyenlítése a pénzügyi számvitel szerint (előleg nélkül)T4213 – K32/337. Pénzügyi teljesítéskor keletkezett árfolyam-különbözet a költségvetési és a pénzügyi számvitel szerint: Tárgyieszköz-vásárlás számviteli elszámolása 7-10. pontja szerint, azzal az eltéréssel, hogy a 4216. könyvviteli számla helyett a 4213. könyvviteli számlát kell használniMindkét esetben látható a könyvelési lépések között a kapcsolódó pénzügyi számvitelben leírt szállítói tételek könyvelése. Ezek a tételek viszont csak a tárgyévi szállítói számlák esetére helytállóak. Az előző évi szállítói számlák már 2013-ban előírásra kerültek, és ezek nyitóadatként megjelennek. Viszont az NGM szerinti könyvelés eredményeként duplikálódás történik.A duplikálódást úgy tudnák elkerülni, hogy esetleg az előző évi szállító esetében nem kerülne sor a kapcsolódó tétel könyvelésére, a szállító a bankkal szemben kerülne kifuttatásra.Ezek a dologi kiadások nem jelennek meg sem a 2013. évi, sem a 2014. évi költségvetésben, amelyek torzítanának, és nem a valós kiadásokat tartalmaznák. Ugyanez a helyzet a beruházások és a dologi kiadások tekintetében is.A pénzügyileg nem rendezett, csak a szállítóban megjelenő, a főkönyvi nyilvántartásban még nem szereplő összegeket, tárgyi eszköz esetében a megfelelő 1-es főkönyvi számlaosztály állományi, vagy befejezetlen beruházási számlára kellett volna felvenni, ha ezek elszámolása nem történt volna meg a 12. időszakban, a 2013. évi zárás előtt. A dologi szállítók tekintetében pedig az 5-ös főkönyvi számlaosztályban kellett volna még 2014. évi nyitás előtt ezt felvenni, mintha az már rendezésre került volna.Javasolható megoldás lehet az is, hogy a nyitás miatti és évközi szállítói könyvelés miatti duplikációt változatlanul hagyják, és a jogalkotó részéről adott számviteli instrukció birtokában év közben, a 2014. évi beszámoló elkészítését megelőzően kerül majd rendezésre.2. […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
