Ingatlanfelújítás áfája
Kérdés
Önkormányzatunk többek között ingatlanok bérbeadásával is foglalkozik, amely tevékenységünkre adókötelezettséget választottunk. Az elmúlt időszakban számos ingatlan felújítására került sor (alapok megerősítése, festés, burkolás, támfalak megerősítése, néhány esetben épületvillamossági munkák elvégzése), s egyes esetekben erdélyi cégeket bíztunk meg, amelyek egyébként román adóalanyok, Magyarországon adószámmal nem rendelkeznek. Az elvégzett felújítási munkák 5-8 hétnél nem tartottak tovább. A román cégek által kiállított számlában áfa nem szerepelt, s a megállapodásunk alapján az áfát mi fizettük meg a számlában áthárított adóalap után. A kérdésünk az, hogy helyesen jártunk-e el, vagy a román cégeknek áfával növelt ellenértékről kellett volna kiállítaniuk a számlát? Önkormányzatunk áfaalany, adószámunkban az adókód kettes, a felújítási munkák pedig olyan ingatlanokhoz kapcsolódtak, amelyeket adókötelesen adunk bérbe. Kérdésünk továbbá, hogy az önkormányzat által felszámított és a bevallásban fizetendő adóként feltüntetett áfa előzetesen felszámított adónak minősül-e, és azt levonásba helyezhetjük-e?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2015. június 16-án (213. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3977
[…] teljesültek. Az adófizetésre kötelezett személyét ebben az esetben az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontjában foglalt szabály alapján kell megállapítani, mely kimondja, hogy abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.Amennyiben tehát a román adóalanyok belföldön gazdasági céllal nem telepedtek le, az adó megfizetésére az önkormányzat kötelezett, tehát a kérdésben ismertetett eddigi gyakorlat, mely szerint az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások után az önkormányzat számította fel és állította be fizetendő adóként a bevallásban az általános forgalmi adót, helyes. Szükséges ugyanakkor megjegyezni, hogy az adófizetési kötelezettség a kérdéses esetben nem a felek megállapodása alapján fordul át az önkormányzatra, hanem az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontja alapján.Az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja kimondja, abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez – ideértve a termék Közösségen belüli beszerzését is –, szolgáltatás igénybevételéhez – ideértve az előleget is, ha az adót a 140. § a) pontja szerint a szolgáltatás igénybevevője fizeti – kapcsolódóan fizetendő adóként megállapított. A 120. § végén az Áfa-tv. rögzíti, hogy a 120. § a)-e) pontjaiban meghatározottak előzetesen felszámított adónak minősülnek, tehát e szakasz alapján ugyanúgy előzetesen felszámított adónak minősül egy másik adóalany által áthárított általános forgalmi adó, mint az adóalany saját maga által megállapított adó.Az Áfa-tv. adólevonási jogra vonatkozó főszabálya szerint tehát levonható az önkormányzat által fizetendő adóként megállapított előzetesen felszámított adó, tekintve hogy az önkormányzat az ingatlanokat adókötelesen adja bérbe. Ugyanakkor az Áfa-tv. adólevonási jogra vonatkozó korlátozó rendelkezéseit is figyelembe kell venni. Az Áfa-tv. 124. §-a (2) bekezdésének c) pontja kimondja, hogy a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó.E korlátozó rendelkezés alól azonban az Áfa-tv. kivételeket is megfogalmaz. Az erre az esetre vonatkozó szabály, az Áfa-tv. 125. §-a (2) bekezdésének e) pontja szerint a 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható abban az esetben is, ha az adóalany a terméket, szolgáltatást vállalkozásán belül a 124. § (1) bekezdésének i) pontjában és (2) bekezdésének c) […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2015. június 16-án (213. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3977
[…] teljesültek. Az adófizetésre kötelezett személyét ebben az esetben az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontjában foglalt szabály alapján kell megállapítani, mely kimondja, hogy abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására a 39. és 40. §, a 42. §, valamint a 44. és 45. § bármelyikét kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.Amennyiben tehát a román adóalanyok belföldön gazdasági céllal nem telepedtek le, az adó megfizetésére az önkormányzat kötelezett, tehát a kérdésben ismertetett eddigi gyakorlat, mely szerint az ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások után az önkormányzat számította fel és állította be fizetendő adóként a bevallásban az általános forgalmi adót, helyes. Szükséges ugyanakkor megjegyezni, hogy az adófizetési kötelezettség a kérdéses esetben nem a felek megállapodása alapján fordul át az önkormányzatra, hanem az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontja alapján.Az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja kimondja, abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany – ilyen minőségében – a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez – ideértve a termék Közösségen belüli beszerzését is –, szolgáltatás igénybevételéhez – ideértve az előleget is, ha az adót a 140. § a) pontja szerint a szolgáltatás igénybevevője fizeti – kapcsolódóan fizetendő adóként megállapított. A 120. § végén az Áfa-tv. rögzíti, hogy a 120. § a)-e) pontjaiban meghatározottak előzetesen felszámított adónak minősülnek, tehát e szakasz alapján ugyanúgy előzetesen felszámított adónak minősül egy másik adóalany által áthárított általános forgalmi adó, mint az adóalany saját maga által megállapított adó.Az Áfa-tv. adólevonási jogra vonatkozó főszabálya szerint tehát levonható az önkormányzat által fizetendő adóként megállapított előzetesen felszámított adó, tekintve hogy az önkormányzat az ingatlanokat adókötelesen adja bérbe. Ugyanakkor az Áfa-tv. adólevonási jogra vonatkozó korlátozó rendelkezéseit is figyelembe kell venni. Az Áfa-tv. 124. §-a (2) bekezdésének c) pontja kimondja, hogy a 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó.E korlátozó rendelkezés alól azonban az Áfa-tv. kivételeket is megfogalmaz. Az erre az esetre vonatkozó szabály, az Áfa-tv. 125. §-a (2) bekezdésének e) pontja szerint a 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított adó levonható abban az esetben is, ha az adóalany a terméket, szolgáltatást vállalkozásán belül a 124. § (1) bekezdésének i) pontjában és (2) bekezdésének c) […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
