Nyugdíjasok karácsonyi ajándékozása
Kérdés
Karácsonykor az önkormányzat ünnepséget rendezett a nyugdíjasok részére, és ajándékként 4000 Ft/fő értékű utalványt kaptak. Az utalványt a helyi boltokban vásárolhatják le. Miként kell minősíteni ezt a juttatást? Csekély értékű ajándék?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. február 2-án (223. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4135
[…] juttatás egyéb körülményei megfelelnek a törvényi feltételeknek.A kérdés alapján nem egyértelmű, hogy az önkormányzat a korábban alkalmazásában álló, "saját" nyugdíjasait vagy pedig a településen élő valamennyi nyugdíjas személyt köszöntötte-e a karácsonyi ünnepségen. Ezért válaszunkban mindkét esetre kitérünk.Csekély értékű ajándéknak a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás minősülhet [Szja-tv. 70. § (5) bek.]. Ha a juttatást utalvány formájában kapja a magánszemély, akkor az – a további feltételek megléte esetén is – csak akkor minősülhet csekély értékű ajándéknak az Szja-tv. 69. §-ának (3) bekezdése alapján, ha az utalványra rá van írva, hogy milyen termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel. Feltétel továbbá az is, hogy az utalvány – a magánszemélyeknek ki nem osztott utalványok visszaváltása kivételével – ne legyen visszaváltható az utalvány kibocsátójánál. Csekély értékű ajándékot ugyanazon magánszemélynek évente legfeljebb három alkalommal lehet adni. A juttatás időpontjáról, értékéről, valamint az ajándékban részesülő magánszemélyek adatairól a kifizetőnek nyilvántartást kell vezetnie.Ha az önkormányzat a saját nyugdíjasait (volt munkavállalóit) ajándékozta meg, és a juttatás körülményei megfelelnek az előzőekben leírtaknak, akkor az ajándékba adott utalványok értékét alapul véve az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó szabályok szerint kell az adókötelezettséget teljesítenie [Szja-tv. 70. § (3) bekezdés ac) pont]. Ez azt jelenti, hogy a juttatás értékének 1,19-szerese után – a 2015. évi juttatásra tekintettel – 16 százalék személyi jövedelemadót és 27 százalék egészségügyi hozzájárulást kell az önkormányzatnak fizetnie.Amennyiben az ajándékot a településen élő nyugdíjas személyek kapták, további feltétele is van annak, hogy az csekély értékű ajándéknak minősüljön. Az Szja-tv. 70. §-ának (3) bekezdését záró szövegrész értelmében csekély értékű ajándékot bármely kifizető, bármely magánszemélynek (így az önkormányzat is a település lakóinak) adhat, feltéve hogy az adóévben a kifizető más jövedelmet nem juttatott a megajándékozott magánszemélynek. Így nem alkalmazható […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. február 2-án (223. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4135
[…] juttatás egyéb körülményei megfelelnek a törvényi feltételeknek.A kérdés alapján nem egyértelmű, hogy az önkormányzat a korábban alkalmazásában álló, "saját" nyugdíjasait vagy pedig a településen élő valamennyi nyugdíjas személyt köszöntötte-e a karácsonyi ünnepségen. Ezért válaszunkban mindkét esetre kitérünk.Csekély értékű ajándéknak a minimálbér 10 százalékát meg nem haladó értékű termék, szolgáltatás minősülhet [Szja-tv. 70. § (5) bek.]. Ha a juttatást utalvány formájában kapja a magánszemély, akkor az – a további feltételek megléte esetén is – csak akkor minősülhet csekély értékű ajándéknak az Szja-tv. 69. §-ának (3) bekezdése alapján, ha az utalványra rá van írva, hogy milyen termékre, szolgáltatásra, vagy milyen termék- vagy szolgáltatáskörben használható fel. Feltétel továbbá az is, hogy az utalvány – a magánszemélyeknek ki nem osztott utalványok visszaváltása kivételével – ne legyen visszaváltható az utalvány kibocsátójánál. Csekély értékű ajándékot ugyanazon magánszemélynek évente legfeljebb három alkalommal lehet adni. A juttatás időpontjáról, értékéről, valamint az ajándékban részesülő magánszemélyek adatairól a kifizetőnek nyilvántartást kell vezetnie.Ha az önkormányzat a saját nyugdíjasait (volt munkavállalóit) ajándékozta meg, és a juttatás körülményei megfelelnek az előzőekben leírtaknak, akkor az ajándékba adott utalványok értékét alapul véve az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó szabályok szerint kell az adókötelezettséget teljesítenie [Szja-tv. 70. § (3) bekezdés ac) pont]. Ez azt jelenti, hogy a juttatás értékének 1,19-szerese után – a 2015. évi juttatásra tekintettel – 16 százalék személyi jövedelemadót és 27 százalék egészségügyi hozzájárulást kell az önkormányzatnak fizetnie.Amennyiben az ajándékot a településen élő nyugdíjas személyek kapták, további feltétele is van annak, hogy az csekély értékű ajándéknak minősüljön. Az Szja-tv. 70. §-ának (3) bekezdését záró szövegrész értelmében csekély értékű ajándékot bármely kifizető, bármely magánszemélynek (így az önkormányzat is a település lakóinak) adhat, feltéve hogy az adóévben a kifizető más jövedelmet nem juttatott a megajándékozott magánszemélynek. Így nem alkalmazható […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
