Szállítói állomány
Kérdés
A kormányrendelet előírásai szerint a mérlegkészítés időpontja február 25. A pénzügyi számvitelben a december havi vevők és szállítók rögzítésénél problémát jelent, hogy nem érkezik be a számla a mérlegkészítés időpontjáig, nem állítják ki, különösen ha a fenntartó korábbi mérlegkészítési időpontot határoz meg. Még érdekesebb a helyzet a készletek könyvelésénél, itt ugyanis könnyen előfordulhat az év végi beszerzéseknél, hogy a bevételezése az anyagnak megtörténik, a számla viszont nem érkezik meg, vagy nem kerül feldolgozásra a mérlegkészítés határidejére, emiatt a technikai számlának egyenlege marad. Ha jól tudom, a pénzügyi számvitelben nem értelmezhető a nem számlázott szállító szállítóként történő könyvelése. Amennyiben így van, hova kell könyvelni év végén a technikai számlán maradt egyenleget? Az egyéb, nem készletet érintő, de le nem könyvelt szállítókkal van-e teendő? Hibának minősül-e a költségvetési beszámoló szempontjából, ha nincs lekönyvelve az összes december havi számla a be nem érkezés/feldolgozás miatt? Ha igen, és ez jelentős, akkor a következő évben 3 oszlopos mérleget kell készítenie a költségvetési szervnek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. június 21-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4227
[…] következő, ha a beruházás átvétele során a bekerülési érték nem a szállító számlája, hanem a kapcsolódó egyéb dokumentumok alapján került megállapításra, és ennek nagysága eltér:3) Beruházás állományba vétele a szállító számlája alapján[amennyiben az eszköz átvételre került, de a szállító számlája nem érkezett meg – nem számlázott szállítás –, akkor a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kerül elszámolásra, ekkor a számla megérkezésekor a 3e) pont is figyelembe veendő]3a) Beruházás esetében a vételár, felár állományba vétele a szállító számlája (egyéb dokumentum) alapjánA) PÉNZÜGYI SZÁMVITELTárgyévi rész állományba vétele beruházásként– tárgyévi vételárrész áfa nélkül1511 4216– egyenes adózás alá tartozó levonható áfa teljes összegben3641 4216– egyenes adózás alá tartozó le nem vonható áfa teljes összegben84331 4216Következő évi rész állományba vétele beruházásként– következő évi vételárrész áfa nélkül1511 4226B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELTárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése– vételár áfa nélkül05/62/21 05/63/21 05/64/21 0021– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/21 0021Megjegyzés: Amennyiben a "sima" kötelezettségvállalásként nyilvántartott összeg kisebb, ez kerül kivezetésre, de a végleges kötelezettségvállalásnál már a szállító által számlázott összeg kerül nyilvántartásba vételre, ha a teljesítésigazolást elfogadta.Tárgyévi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében– vételár áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0022 05/67/22Következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése– vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023Következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében– vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24Tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21Következő évi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0023 05/62/23 05/63/23 05/64/233b) Beruházáshoz kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3b) bekezdése szerint aktiválható tételek ("munkák") állományba vétele a szállító számlája alapján.Elszámolása megegyezik a 3a) pontnál leírtakkal3c) Beruházáshoz hozzá nem kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3), illetve (3b) bekezdése szerint nem aktiválható szolgáltatások a szállító számlája alapján3d) Beszerzéshez kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. június 21-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4227
[…] következő, ha a beruházás átvétele során a bekerülési érték nem a szállító számlája, hanem a kapcsolódó egyéb dokumentumok alapján került megállapításra, és ennek nagysága eltér:3) Beruházás állományba vétele a szállító számlája alapján[amennyiben az eszköz átvételre került, de a szállító számlája nem érkezett meg – nem számlázott szállítás –, akkor a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kerül elszámolásra, ekkor a számla megérkezésekor a 3e) pont is figyelembe veendő]3a) Beruházás esetében a vételár, felár állományba vétele a szállító számlája (egyéb dokumentum) alapjánA) PÉNZÜGYI SZÁMVITELTárgyévi rész állományba vétele beruházásként– tárgyévi vételárrész áfa nélkül1511 4216– egyenes adózás alá tartozó levonható áfa teljes összegben3641 4216– egyenes adózás alá tartozó le nem vonható áfa teljes összegben84331 4216Következő évi rész állományba vétele beruházásként– következő évi vételárrész áfa nélkül1511 4226B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELTárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése– vételár áfa nélkül05/62/21 05/63/21 05/64/21 0021– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/21 0021Megjegyzés: Amennyiben a "sima" kötelezettségvállalásként nyilvántartott összeg kisebb, ez kerül kivezetésre, de a végleges kötelezettségvállalásnál már a szállító által számlázott összeg kerül nyilvántartásba vételre, ha a teljesítésigazolást elfogadta.Tárgyévi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében– vételár áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0022 05/67/22Következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése– vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023Következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében– vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24Tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21Következő évi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0023 05/62/23 05/63/23 05/64/233b) Beruházáshoz kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3b) bekezdése szerint aktiválható tételek ("munkák") állományba vétele a szállító számlája alapján.Elszámolása megegyezik a 3a) pontnál leírtakkal3c) Beruházáshoz hozzá nem kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3), illetve (3b) bekezdése szerint nem aktiválható szolgáltatások a szállító számlája alapján3d) Beszerzéshez kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
