Külföldi szolgáltatás igénybevétele
Kérdés
Az önkormányzat tulajdonában lévő jármű Romániában lerobbant. A gépjármű szállításáról, javításáról román nyelven készpénzes számla került kiállításra. Az önkormányzat közösségi adószámmal nem rendelkezik. A számlát a román fél adómentesen állította ki. A kiállított számla alapján az önkormányzatnak az áfát Magyarországon kell bevallani és megfizetni? A számlát a könyvelésbe a pénztárba történő kifizetés napján érvényben lévő MNB-árfolyamon kell nyilvántartásba venni, és kifizetni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2026. március 3-án (384. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6961
[…] számlán szerepeltette-e. Vélelmezhető, hogy a román fél nem adott adatszolgáltatást a közösség más tagállami adóalany részére nyújtott szolgáltatásról a VIES rendszerben. Vélelmezhető, hogy a román szabályok szerint ottani alanyi adómentes számlát állított ki, aki a javítási szolgáltatást végezte.Az önkormányzat az eladó közösségi adószámának ismerete nélkül, és anélkül, hogy ő maga rendelkezne közösségi adószámmal, nem tudja helyesen bevallani a kérdéses számlát. Abban az esetben lehetne szabályosan rendezni az ügyletet, ha közösségi adószámot igényelnek, megadják a román partnernek, aki annak birtokában kiállít közösségi mentes szolgáltatásról szóló számlát, amelyen a saját közösségi adószáma is szerepel.Javasoljuk, hogy a jövőben a hasonló esetek elkerülése érdekében igényeljenek közösségi adószámot, és azt adják meg a partnernek közösségi szolgáltatás igénybevétele esetén.Az Áfa-tv. 80. §-a szerint az árfolyamszámítást az alábbiak szerint kell megállapítani:(1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amelya) termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. §-ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor,b) az 58. §-ban említett esetben a számla kibocsátásakor,c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskorérvényes.(2) Az alkalmazandó árfolyam az az utolsó, az (1) bekezdésben meghatározott időpontban érvényes, az adott külföldi pénznem valamely egységének forintban kifejezett ára, amelyeta) belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyez; vagyb) a Magyar Nemzeti Bank (MNB) hivatalosan közzétesz, feltéve, hogy a forintra történő átszámításra kötelezett (kötelezett) így dönt, és erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz.Az MNB-árfolyam áfaalap megállapításához akkor alkalmazandó, ha annak választását bejelentették az adóhatósághoz.A kötelezettségvállalást az Áhsz. 15. §-ának (5) bekezdése szerint a beszerzés, a szolgáltatás igénybevételének teljesítési időpontja szerinti árfolyam kell nyilvántartásba venni. Az átszámításhoz az árfolyamot az Áhsz. 20. §-ának (3) és (4) bekezdései szerint kell figyelembe venni. Ennek alapján a külföldi pénz-értékre szóló eszköz, kötelezettség (kötelezettségvállalás, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2026. március 3-án (384. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6961
[…] számlán szerepeltette-e. Vélelmezhető, hogy a román fél nem adott adatszolgáltatást a közösség más tagállami adóalany részére nyújtott szolgáltatásról a VIES rendszerben. Vélelmezhető, hogy a román szabályok szerint ottani alanyi adómentes számlát állított ki, aki a javítási szolgáltatást végezte.Az önkormányzat az eladó közösségi adószámának ismerete nélkül, és anélkül, hogy ő maga rendelkezne közösségi adószámmal, nem tudja helyesen bevallani a kérdéses számlát. Abban az esetben lehetne szabályosan rendezni az ügyletet, ha közösségi adószámot igényelnek, megadják a román partnernek, aki annak birtokában kiállít közösségi mentes szolgáltatásról szóló számlát, amelyen a saját közösségi adószáma is szerepel.Javasoljuk, hogy a jövőben a hasonló esetek elkerülése érdekében igényeljenek közösségi adószámot, és azt adják meg a partnernek közösségi szolgáltatás igénybevétele esetén.Az Áfa-tv. 80. §-a szerint az árfolyamszámítást az alábbiak szerint kell megállapítani:(1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amelya) termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. §-ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor,b) az 58. §-ban említett esetben a számla kibocsátásakor,c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskorérvényes.(2) Az alkalmazandó árfolyam az az utolsó, az (1) bekezdésben meghatározott időpontban érvényes, az adott külföldi pénznem valamely egységének forintban kifejezett ára, amelyeta) belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyez; vagyb) a Magyar Nemzeti Bank (MNB) hivatalosan közzétesz, feltéve, hogy a forintra történő átszámításra kötelezett (kötelezett) így dönt, és erről a döntéséről az állami adóhatóságnak előzetes bejelentést tesz.Az MNB-árfolyam áfaalap megállapításához akkor alkalmazandó, ha annak választását bejelentették az adóhatósághoz.A kötelezettségvállalást az Áhsz. 15. §-ának (5) bekezdése szerint a beszerzés, a szolgáltatás igénybevételének teljesítési időpontja szerinti árfolyam kell nyilvántartásba venni. Az átszámításhoz az árfolyamot az Áhsz. 20. §-ának (3) és (4) bekezdései szerint kell figyelembe venni. Ennek alapján a külföldi pénz-értékre szóló eszköz, kötelezettség (kötelezettségvállalás, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
