Futárpostai szolgáltatás teljesítési helye
Kérdés
1. Partnerünk egy külföldi, de az Európai Unió egyik tagállamában letelepedett webáruház (a továbbiakban: külföldi társaság), amely távolsági értékesítést végez Magyarországra a honlapján megrendelhető termékekből, főként magánszemélyek részére. Ezeket egy magyar raktárba kamionnal beszállítja, ahonnan társaságunk alvállalkozói a termékeket felveszik, majd szortírozás után a futáraink viszik ki házhoz vagy egyéb átvevőponthoz a csomagokat. Értesüléseink szerint a külföldi társaság a magyar magánszemélyek részére már magyar áfa felszámításával számláz, magyar áfa regisztrációval rendelkezik, de magyar letelepedettsége, telephelye nincs, és erről írásos nyilatkozatot is adott ki társaságunk számára.
Kérdésünk, hogy a futárpostai szolgáltatást számlázhatjuk-e a külföldi társaságnak áfa hatályán kívüli szolgáltatásként az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján, továbbá befolyásolja-e az áfapozíciót az, hogy az áruk eladása áfásan történik harmadik fél viszonylatában, illetve hogy az árut egy magyar raktárban kell felvennünk és kiszállítanunk a webáruház vevői részére?
2. A külföldi társaság azt tervezi, hogy bevezet olyan szolgáltatást, mely abból áll, hogy más, főként magyar cégek termékeinek megrendelhetőségét is elérhetővé teszi a honlapján, azaz megteremti a kereslet-kínálat találkozását (marketplace szolgáltatás). Tehát aki meglátogatja a honlapját, nemcsak a saját, hanem más vállalkozók termékeiből is rendelhet. A termékek kiszállítása azonban továbbra is a külföldi társaság megrendelésével történne, társaságunk megrendelője továbbra is ez a külföldi webáruház. A külföldi társaság a futárszolgáltatás költségét vagy továbbszámlázza a magyar partner webshop felé, vagy beépíti a szolgáltatása árába, viszont a fuvarozás indulási helye tipikusan Magyarország lenne, magyar vásárlók felé.
Ebben az esetben is számlázhatjuk a futárpostai szolgáltatás díját a külföldi társaság részére az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján áfa hatályán kívüli szolgáltatásként, amennyiben rendelkezünk a külföldi társaság nyilatkozatával, mely szerint nincs magyar letelepedettsége?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. augusztus 30-án (232. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4285
[…] gazdasági célú letelepedés helyéhez joghatást fűz, és az adóalanynak az (1) bekezdésben említett székhelye mellett egy vagy több állandó telephelye is van, a joghatást a székhelynek vagy annak az állandó telephelynek kell betudni, amely az adott ügylet teljesítésével a legközvetlenebbül érintett.A beadványban leírtak alapján a külföldi társaság székhelye vélelmezhetően a Közösség másik tagállamában található, ezért kérdésük megválaszolásához azt kell megvizsgálni, hogy a külföldi társaság magyarországi tevékenysége keletkeztet-e állandó telephelyet Magyarországon.Az állandó telephely definícióját az Áfa-tv. 259. §-ának 2. pontja határozza meg. E rendelkezés szerint állandó telephely a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt, földrajzilag körülhatárolt hely, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik.A rendelkezésre álló információk alapján a külföldi társaság tevékenysége – azaz az Áfa-tv. 29-30. §-ának megfelelő távolsági értékesítés – nem eredményez Magyarországon állandó telephelyet, ebből következően az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján a futárpostai szolgáltatás teljesítési helye nem Magyarország, hanem az a hely, ahol a külföldi társaság gazdasági céllal letelepedett. A szolgáltatás tehát nem tartozik az Áfa-tv. hatálya alá, arról a számlát, mint az Áfa-tv. hatályán kívüli ügyletről, általános forgalmi adó felszámítása nélkül […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2016. augusztus 30-án (232. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4285
[…] gazdasági célú letelepedés helyéhez joghatást fűz, és az adóalanynak az (1) bekezdésben említett székhelye mellett egy vagy több állandó telephelye is van, a joghatást a székhelynek vagy annak az állandó telephelynek kell betudni, amely az adott ügylet teljesítésével a legközvetlenebbül érintett.A beadványban leírtak alapján a külföldi társaság székhelye vélelmezhetően a Közösség másik tagállamában található, ezért kérdésük megválaszolásához azt kell megvizsgálni, hogy a külföldi társaság magyarországi tevékenysége keletkeztet-e állandó telephelyet Magyarországon.Az állandó telephely definícióját az Áfa-tv. 259. §-ának 2. pontja határozza meg. E rendelkezés szerint állandó telephely a székhelyen kívül a gazdasági tevékenység helyhez kötött folytatására huzamosabb időtartamra létesített vagy arra szánt, földrajzilag körülhatárolt hely, amelyen a gazdasági tevékenység – székhelyhez képesti – önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak, ideértve az adóalany kereskedelmi képviseletét is, de csak annyiban, amennyiben a 37. § (1) bekezdésének alkalmazásában az adóalany kereskedelmi képviselete a legközvetlenebbül érintett, kivéve ha az Európai Unió kötelező jogi aktusa ettől eltérően rendelkezik.A rendelkezésre álló információk alapján a külföldi társaság tevékenysége – azaz az Áfa-tv. 29-30. §-ának megfelelő távolsági értékesítés – nem eredményez Magyarországon állandó telephelyet, ebből következően az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján a futárpostai szolgáltatás teljesítési helye nem Magyarország, hanem az a hely, ahol a külföldi társaság gazdasági céllal letelepedett. A szolgáltatás tehát nem tartozik az Áfa-tv. hatálya alá, arról a számlát, mint az Áfa-tv. hatályán kívüli ügyletről, általános forgalmi adó felszámítása nélkül […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
