Láncügylet közbenső szereplőjének bejelentési kötelezettsége
Kérdés
Egy magyar adóalany társaság gépet vásárol egy Lengyelországban bejegyzett társaságtól úgy, hogy a gép közvetlenül a kínai szállítótól kerül a végső magyar vevő részére leszállításra. A gép szabad forgalomba bocsátása Magyarországon történik, a magyar vevő kérésére. A szállítás történhet a kínai vagy a magyar fél által is. Számomra annak az esetnek a megítélése jelent nehézséget, amikor a fuvarozást a kínai fél bonyolítja. Helyes-e az a megítélés, mely szerint az Áfa-tv.-nek a teljesítés helyére vonatkozó szabályai szerint a lengyel és a magyar fél közötti ügylet Magyarországon teljesül, s erre tekintettel a lengyel társaságnak Magyarországon be kell jelentkeznie adóalanyként? Jól látom, hogy a magyar beszerzőnél kétszeres adóteher jelentkezik, mivel a lengyel társaság teljesít részére egy belföldi adóköteles ügyletet, és a magyar félnek az import után is meg kell fizetnie az áfát?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. március 27-én (257. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4686
[…] termékértékesítések közül azokra, amelyeka) megelőzik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van;b) követik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék a küldeménykénti megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor van.A teljesítési hely megállapításához mindenekelőtt azt kell megvizsgálni, hogy a láncügyletben melyik értékesítéshez kapcsolódik a fuvarozás. Abban az esetben, ha a fuvarozást a kínai fél intézi, a fuvarozás a kínai fél és a lengyel társaság közötti értékesítéshez kapcsolódik. Ebből következően az Áfa-tv. hivatkozott szabályai alapján a 26. § szabálya erre az értékesítésre alkalmazandó, tehát az első értékesítés teljesítési helye Kína.Mindezekből az is következik, hogy a lengyel társaság értékesítésének teljesítési helyét az Áfa-tv. 27. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján kell meghatározni, ami azt jelenti, hogy a végső magyar vevő részére történő értékesítés Magyarországon teljesül. Erre a belföldi teljesítési helyű ügyletre tekintettel a lengyel társaságnak adóalanyként be kell jelentkeznie Magyarországon, ugyanakkor az Áfa-tv. 112. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján – amely kimondja, hogy mentes az adó alól a 24. § (1) bekezdése szerint importált termék értékesítése abban az esetben, ha az a termék teljes vámmentességgel járó ideiglenes behozatali vagy külső közösségi árutovábbítási eljárás hatálya alatti állására nincs befolyással […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. március 27-én (257. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4686
[…] termékértékesítések közül azokra, amelyeka) megelőzik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van;b) követik azt a termékértékesítést, amelynek teljesítési helye megállapítására a 26. § alkalmazandó, a teljesítési helye az a hely, ahol a termék a küldeménykénti megérkezésekor vagy a fuvarozás befejezésekor van.A teljesítési hely megállapításához mindenekelőtt azt kell megvizsgálni, hogy a láncügyletben melyik értékesítéshez kapcsolódik a fuvarozás. Abban az esetben, ha a fuvarozást a kínai fél intézi, a fuvarozás a kínai fél és a lengyel társaság közötti értékesítéshez kapcsolódik. Ebből következően az Áfa-tv. hivatkozott szabályai alapján a 26. § szabálya erre az értékesítésre alkalmazandó, tehát az első értékesítés teljesítési helye Kína.Mindezekből az is következik, hogy a lengyel társaság értékesítésének teljesítési helyét az Áfa-tv. 27. §-a (3) bekezdésének b) pontja alapján kell meghatározni, ami azt jelenti, hogy a végső magyar vevő részére történő értékesítés Magyarországon teljesül. Erre a belföldi teljesítési helyű ügyletre tekintettel a lengyel társaságnak adóalanyként be kell jelentkeznie Magyarországon, ugyanakkor az Áfa-tv. 112. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján – amely kimondja, hogy mentes az adó alól a 24. § (1) bekezdése szerint importált termék értékesítése abban az esetben, ha az a termék teljes vámmentességgel járó ideiglenes behozatali vagy külső közösségi árutovábbítási eljárás hatálya alatti állására nincs befolyással […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
