Számla javítása és online számlaadat-szolgáltatás adószámváltozás esetén
Kérdés
Egy magyar székhelyű társaság folyamatosan értékesíti az általa gyártott termékeket német adóalany partnere (vevő) részére az Áfa-tv. 89. §-a alapján. Az eddig folytatott gyakorlat szerint a társaság a termékek gyártásához szükséges speciális gyártóeszközöket (tesztereket) áfa felszámítása mellett értékesítette a vevő részére, tekintettel arra, hogy ezen értékesítések vonatkozásában nem teljesültek maradéktalanul az Áfa-tv. 89. §-ának előírásai (a speciális gyártóeszközöket nem szállították el Magyarországról). Az áthárított áfát a vevő az Áfa-tv. XVIII. fejezete szerinti eljárásban visszaigényelte. A vevő azt kéri a társaságtól, hogy a 2019-ben teljesített értékesítésekről kiállított számlákat módosítsa akként, hogy a vevő adószámaként ne a német közösségi adószámot, hanem a vevő által 2018. év végén megigényelt magyar regisztrációs adószámát tüntesse fel. A vevő 2019. év vonatkozásában még nem igényelte vissza az általános forgalmi adót. A jó kapcsolat fenntartása érdekében a társaság szeretne a vevő kérésének eleget tenni. Figyelemmel az online számlaadat-szolgáltatással kapcsolatos kötelezettségek teljesítésére is, hogyan tudja a társaság elvégezni a korrekciót?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2019. december 17-én (285. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5093
[…] német közösségi adószám egy és ugyanazon adóalanyt azonosítja, "testesíti meg" –, függetlenül attól, hogy a társaság a vevő német közösségi adószámát tüntette fel a számlán, a vevő már belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak minősült – feltéve, hogy belföldön teljesülő áfaköteles tevékenység miatt kért adószámot –, így a társaságnak az Áfa-tv. 10. számú mellékletének 6. pontja alapján adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezett a vevő magyar adószámának megképzését követően kiállított azon számlák esetében, amelyekben a vevőre áthárított áfa összege a 100 000 forintot elérte vagy meghaladta. Az elmulasztott adatszolgáltatást a társaságnak pótolnia kell, tehát a más tagállami adószámra kiállított számlák adattartalmáról pótlólag adatot kell szolgáltatni az online számlarendszeren keresztül.Az Áfa-tv. 169. §-ának dc) pontja értelmében a számlán kötelezően fel kell tüntetni a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője adószámának vagy csoportos általánosforgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegyét, amely alatt mint belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő adóalanyra a 169. § k) pontja szerinti áthárított adó a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja, és a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön.A fentiek alapján azok a számlák, amelyeket a társaság a vevő magyar adószámának megképzését követően a vevő német közösségi adószámára állított ki, hibásak, azokat javítani kell.Figyelemmel arra, hogy a magyar adószám és a német közösségi adószám ugyanazt a német adóalanyt azonosítja, "testesíti meg", nem helytálló az az értelmezés, hogy a vevő német adószámára nem történt teljesítés. A rendelkezésre álló információk szerint ténylegesen történt teljesítés, a gazdasági esemény teljesedésbe ment, az ügyletet a társaság a vevőnek teljesítette, amely tényt nem befolyásolja az a körülmény, hogy időközben a vevő Magyarországon adóalanyként bejelentkezett. Ez utóbbi körülmény nem jelenti azt, hogy az ügylet fiktív lenne.Mindezekre tekintettel tartalmilag számlakorrekcióról van szó, a kérdéses esetben az Áfa-tv. 55. §-ának (2) bekezdése nem bír relevanciával. Az már a társaság döntése, hogy a számlakorrekciót a számlák érvénytelenítésével és új számla kiállításával, vagy a számlák módosításával, vagy csoportos módosító okirattal hajtja végre.A pótlólagos adatszolgáltatáson túl az Áfa-tv. 10. számú mellékletének 6. pontja alapján a 100 000 forintot elérő vagy meghaladó összegű áthárított áfát tartalmazó számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is adatszolgáltatást […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2019. december 17-én (285. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5093
[…] német közösségi adószám egy és ugyanazon adóalanyt azonosítja, "testesíti meg" –, függetlenül attól, hogy a társaság a vevő német közösségi adószámát tüntette fel a számlán, a vevő már belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak minősült – feltéve, hogy belföldön teljesülő áfaköteles tevékenység miatt kért adószámot –, így a társaságnak az Áfa-tv. 10. számú mellékletének 6. pontja alapján adatszolgáltatási kötelezettsége keletkezett a vevő magyar adószámának megképzését követően kiállított azon számlák esetében, amelyekben a vevőre áthárított áfa összege a 100 000 forintot elérte vagy meghaladta. Az elmulasztott adatszolgáltatást a társaságnak pótolnia kell, tehát a más tagállami adószámra kiállított számlák adattartalmáról pótlólag adatot kell szolgáltatni az online számlarendszeren keresztül.Az Áfa-tv. 169. §-ának dc) pontja értelmében a számlán kötelezően fel kell tüntetni a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője adószámának vagy csoportos általánosforgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegyét, amely alatt mint belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő adóalanyra a 169. § k) pontja szerinti áthárított adó a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja, és a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön.A fentiek alapján azok a számlák, amelyeket a társaság a vevő magyar adószámának megképzését követően a vevő német közösségi adószámára állított ki, hibásak, azokat javítani kell.Figyelemmel arra, hogy a magyar adószám és a német közösségi adószám ugyanazt a német adóalanyt azonosítja, "testesíti meg", nem helytálló az az értelmezés, hogy a vevő német adószámára nem történt teljesítés. A rendelkezésre álló információk szerint ténylegesen történt teljesítés, a gazdasági esemény teljesedésbe ment, az ügyletet a társaság a vevőnek teljesítette, amely tényt nem befolyásolja az a körülmény, hogy időközben a vevő Magyarországon adóalanyként bejelentkezett. Ez utóbbi körülmény nem jelenti azt, hogy az ügylet fiktív lenne.Mindezekre tekintettel tartalmilag számlakorrekcióról van szó, a kérdéses esetben az Áfa-tv. 55. §-ának (2) bekezdése nem bír relevanciával. Az már a társaság döntése, hogy a számlakorrekciót a számlák érvénytelenítésével és új számla kiállításával, vagy a számlák módosításával, vagy csoportos módosító okirattal hajtja végre.A pótlólagos adatszolgáltatáson túl az Áfa-tv. 10. számú mellékletének 6. pontja alapján a 100 000 forintot elérő vagy meghaladó összegű áthárított áfát tartalmazó számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is adatszolgáltatást […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
