Az áfabevallás tájékoztató sorainak kitöltése
Kérdés
Alanyi adómentes adóalany által nyújtott szolgáltatás teljesítési helye harmadik országban (a Közösség területén kívül), például az USA-ban van. Az adóalanynak ebben az esetben, kizárólag a 91. sor kitöltése céljából be kell nyújtania az áfabevallást adatszolgáltatás céljából? Ugyanez a kérdés merül fel, ha a szolgáltatásnyújtás nem az Áfa-tv. 37. §-a alapján esik külföldre.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. március 24-én (289. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5155
[…] kötelezettséget keletkeztető ügylete, és adólevonásra nem jogosult, vagy adólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, mentesül az adott adómegállapítási időszakra vonatkozóan az Art. szerinti bevallástételi kötelezettség alól.A 257. § (2) bekezdésének ba) pontja kimondja, hogy a bevallástételi kötelezettség alól mentesül az az adóalany, aki (amely) ilyen minőségében alanyi adómentességben részesül.A fentiek alapján, amennyiben az alanyi adómentes adózó által nyújtott szolgáltatás teljesítési helye harmadik országban, például az USA-ban van, az alanyi adómentes adóalanyt nem terheli adófizetési kötelezettség, e miatt a szolgáltatás miatt nem lesz önadózással megállapítandó fizetendő adója, és amennyiben nincs összesítőnyilatkozat-benyújtási kötelezettséget keletkeztető ügylete, továbbá ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, akkor nem kell bevallást benyújtani kizárólag a 91. sor kitöltése céljából. Amennyiben az alanyi adómentes adóalany teljesített olyan ügyletet, amely miatt az Áfa-tv. 4/A. számú mellékletének I. pontja szerinti összesítő nyilatkozatot kell benyújtania ugyanabban az adómegállapítási időszakban, amelyben az USA-ban teljesített ügylet is teljesült, vagy adólevonási jogot is gyakorol ugyanabban az adómegállapítási időszakban, amelyben az USA-ban teljesített ügylet is teljesült, akkor a 91. sort is ki kell töltenie.Azt, hogy miről kell az összesítő nyilatkozatban nyilatkozni, az Áfa-tv. 4/A. számú mellékletének 1. pontja határozza meg. Az 1.e) pont kimondja, hogy az adóalany nyilatkozik a Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalany vagy adószámmal rendelkező adóalanynak nem minősülő jogi személy részére teljesített, az Áfa-tv. 37. §-ának […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2020. március 24-én (289. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5155
[…] kötelezettséget keletkeztető ügylete, és adólevonásra nem jogosult, vagy adólevonásra jogosult ugyan, de ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, mentesül az adott adómegállapítási időszakra vonatkozóan az Art. szerinti bevallástételi kötelezettség alól.A 257. § (2) bekezdésének ba) pontja kimondja, hogy a bevallástételi kötelezettség alól mentesül az az adóalany, aki (amely) ilyen minőségében alanyi adómentességben részesül.A fentiek alapján, amennyiben az alanyi adómentes adózó által nyújtott szolgáltatás teljesítési helye harmadik országban, például az USA-ban van, az alanyi adómentes adóalanyt nem terheli adófizetési kötelezettség, e miatt a szolgáltatás miatt nem lesz önadózással megállapítandó fizetendő adója, és amennyiben nincs összesítőnyilatkozat-benyújtási kötelezettséget keletkeztető ügylete, továbbá ugyanezen adómegállapítási időszakban adólevonási jogot nem gyakorol, akkor nem kell bevallást benyújtani kizárólag a 91. sor kitöltése céljából. Amennyiben az alanyi adómentes adóalany teljesített olyan ügyletet, amely miatt az Áfa-tv. 4/A. számú mellékletének I. pontja szerinti összesítő nyilatkozatot kell benyújtania ugyanabban az adómegállapítási időszakban, amelyben az USA-ban teljesített ügylet is teljesült, vagy adólevonási jogot is gyakorol ugyanabban az adómegállapítási időszakban, amelyben az USA-ban teljesített ügylet is teljesült, akkor a 91. sort is ki kell töltenie.Azt, hogy miről kell az összesítő nyilatkozatban nyilatkozni, az Áfa-tv. 4/A. számú mellékletének 1. pontja határozza meg. Az 1.e) pont kimondja, hogy az adóalany nyilatkozik a Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalany vagy adószámmal rendelkező adóalanynak nem minősülő jogi személy részére teljesített, az Áfa-tv. 37. §-ának […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
