Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. június 24-én (373. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6686

[…] szabályozott jövedelemtípusonként – kell megállapí-tani.Egyezmény hiányában pedig az érintett államok (adóügyi illetőség, illetve jövedelem forrásának állama) belső szabályai alapján kell meghatározni az adott államok által adóztatható jövedelmek körét, amely gyakran a jövedelmek kettős adóztatásához vezet.Ha egy magyar adóügyi illetőségű magánszemély Észtországban székhellyel rendelkező brókercégnél vezetett folyószámlán kamatjövedelmet szerez, a bevétel adóztatási helyének meghatározására a Magyar Köztársaság és az Észt Köztársaság között a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozásáról szóló, 2004. évi CXXVIII. törvénnyel kihirdetett egyezmény rendelkezéseit kell alapul venni.A magyar–észt egyezmény alapján az észt forrásból származó kamat a magánszemély illetősége szerinti országban adóztatható, de a kamatot a forrásország is megadóztathatja, az adó azonban nem haladhatja meg a kamat bruttó összegének 10 százalékát. A magyar–észt egyezmény kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó 23. Cikk 2. b) pontja értelmében, a magyar illetőséggel bíró személy által megszerzett, Észtországban adóztatható kamatjövedelem esetén a külföldön megfizetett adó levonható a Magyarországon fizetendő adóból.A Magyarországon adóztatható bevétel adókötelezettségének jogcímét az Szja-tv. szerint kell megállapítani, és az adókötelezettségeket (ideértve a jövedelem megállapítását is) ennek megfelelően kell teljesíteni. A jogcím meghatározásánál a felek (a magánszemély és a bevételt juttató személy, valamint az említett személyek és más személy) között egyébként fennálló jogviszonyt és a szerzés körülményeit kell figyelembe venni [Szja-tv. 2. § (6) bekezdése].Az Szja-tv. 65. §-ának (1) bekezdése tételes felsorolással határozza meg azokat a jövedelemkategóriákat, amelyek kamatjövedelemnek minősülnek.Fontos kihangsúlyozni, hogy a kamatjövedelem Szja-tv. által meghatározott fogalma nem igazodik sem a kamat általános polgári jogi fogalmi rendszeréhez, sem a kamat közgazdasági értelmezéséhez, illetőleg a nemzetközi egyezményekben rögzített kamatmeghatározásokhoz sem.Az egyezmény alapján kamatnak minősített jövedelem Magyarországon csak akkor adózik kamatjövedelem jogcímén, ha az megfelel az Szja-tv. kamatjövedelem fogalmának.A kérdésben szereplő esetben az Szja-tv. 65. §-a (1) bekezdésének a) pontjában felsoroltak bírhatnak jelentőséggel, ez alapján kamatjövedelem bármely hitelintézeti betét (takarékbetét), fizetési számla követelésegyenlege esetében a magánszemély és a pénzforgalmi szolgáltató között fennálló szerződés (ideértve az üzletszabályzatot, kamatfeltételeket is) alapján jóváírt és/vagy tőkésített kamat összegéből a szokásos piaci értéket meg nem haladó rész.A kamatjövedelem után Magyarországon 15 százalékos mértékű személyi jövedelemadót kell fizetni, illetve a 2023. június 30-át követő időszakra járó kamatra július 1-jétől a személyi jövedelemadó alapjaként figyelembe vett összeg után 13 százalékos mértékű szociális hozzájárulási adót is fizetni kell. Fontos kiemelni, hogy a kamatjövedelem utáni szociális hozzáárulási adót az adófizetési felső határra tekintet nélkül meg kell fizetni, illetőleg a kamatjövedelem összege az adófizetési felső határba nem számítható be.[A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény veszélyhelyzet ideje alatt történő eltérő alkalmazásáról szóló 205/2023. (V. 31.) Korm. rendelet alapján, illetve a Szocho-tv. 2024. 08. 01-től hatályos 1. § (5) bekezdés f) pontja.]A kérdésben említett, külföldi székhelyű platform a magyar jogszabályok alapján nem minősül kifizetőnek, így az adókötelezettség megállapítására és az adó megfizetésére a magánszemély kötelezett […]