Reprezentáció és természetbeni juttatás áfája
Kérdés
Hogyan történik a reprezentáció, illetve a természetbeni juttatások áfaelszámolása és bizonylatolása?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2002. október 29-én (1. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2
[…] nem alkalomszerűen juttatunk terméket, annak a beszerzésekor ránk terhelt áfa tartalmát az Áfa-tv. 33. § (1) bekezdés a) pont szerint nem vonhatjuk le (de az átadáskor nem keletkezik további áfakötelezettség), míg ha később derül ki az ingyenes átadási (reprezentációs) cél, vagy a terméket saját magunk állítottuk elő, úgy a beszerzési áfa levonása (illetve tárgyi mentes tevékenységnél arányosítással való levonása) mellett az Áfa-tv. 7. § (1) bekezdés a) pontja alapján az átadáskor keletkezik áfakötelezettség az átadáskori forgalmi érték mint adóalap után. Vigyázat! A forgalmi érték nem egyenlő a számvitel szerinti nyilvántartási értékkel, mivel a forgalmi érték az az érték, amely a független felek között normál piaci körülmények mellett általában elérhető lenne. Ha a reprezentáció szolgáltatásban nyilvánul meg (tehát akár a költségvetési szerv székhelyén, telephelyén, akár étteremben folytatunk tevékenységünkhöz kapcsolódó étkezést), úgy a felmerült áfa levonása attól függ, hogy milyen (tárgyi mentes vagy adóköteles) tevékenységet végzünk. Értelemszerűen kizárólag tárgyi mentes tevékenység esetén egyáltalán nincs lehetőség adólevonásra, míg vegyes tevékenységnél arányosítandó tétel a reprezentációs költség. Az adólevonás feltétele a költségvetési szerv nevére szóló számla és valamely egyéb dokumentum, amelyből a tárgyalás üzleti jellege és a résztvevők személye kiderül. A költségvetési szervnek nem kell számlát kiállítania és áfát fizetnie a szolgáltatásban megnyilvánuló reprezentációra. 2003-tól várhatóan egyáltalán nem lesz lehetőség a szolgáltatásban megnyilvánuló reprezentációhoz kapcsolódóan áfalevonásra. Természetbeni juttatások Általános rendező elv, hogy amennyiben a munkáltató valamely terméket, szolgáltatást ingyenesen juttat a dolgozónak, úgy az ahhoz kapcsolódó beszerzési áfát nem vonhatja le, mivel adóalanyiságot nem eredményező ingyenes juttatáshoz, tevékenységhez veszi igénybe a beszerzést. Ha a beszerzéskor még nem volt ismert az ingyenes átadási cél, és […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2002. október 29-én (1. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2
[…] nem alkalomszerűen juttatunk terméket, annak a beszerzésekor ránk terhelt áfa tartalmát az Áfa-tv. 33. § (1) bekezdés a) pont szerint nem vonhatjuk le (de az átadáskor nem keletkezik további áfakötelezettség), míg ha később derül ki az ingyenes átadási (reprezentációs) cél, vagy a terméket saját magunk állítottuk elő, úgy a beszerzési áfa levonása (illetve tárgyi mentes tevékenységnél arányosítással való levonása) mellett az Áfa-tv. 7. § (1) bekezdés a) pontja alapján az átadáskor keletkezik áfakötelezettség az átadáskori forgalmi érték mint adóalap után. Vigyázat! A forgalmi érték nem egyenlő a számvitel szerinti nyilvántartási értékkel, mivel a forgalmi érték az az érték, amely a független felek között normál piaci körülmények mellett általában elérhető lenne. Ha a reprezentáció szolgáltatásban nyilvánul meg (tehát akár a költségvetési szerv székhelyén, telephelyén, akár étteremben folytatunk tevékenységünkhöz kapcsolódó étkezést), úgy a felmerült áfa levonása attól függ, hogy milyen (tárgyi mentes vagy adóköteles) tevékenységet végzünk. Értelemszerűen kizárólag tárgyi mentes tevékenység esetén egyáltalán nincs lehetőség adólevonásra, míg vegyes tevékenységnél arányosítandó tétel a reprezentációs költség. Az adólevonás feltétele a költségvetési szerv nevére szóló számla és valamely egyéb dokumentum, amelyből a tárgyalás üzleti jellege és a résztvevők személye kiderül. A költségvetési szervnek nem kell számlát kiállítania és áfát fizetnie a szolgáltatásban megnyilvánuló reprezentációra. 2003-tól várhatóan egyáltalán nem lesz lehetőség a szolgáltatásban megnyilvánuló reprezentációhoz kapcsolódóan áfalevonásra. Természetbeni juttatások Általános rendező elv, hogy amennyiben a munkáltató valamely terméket, szolgáltatást ingyenesen juttat a dolgozónak, úgy az ahhoz kapcsolódó beszerzési áfát nem vonhatja le, mivel adóalanyiságot nem eredményező ingyenes juttatáshoz, tevékenységhez veszi igénybe a beszerzést. Ha a beszerzéskor még nem volt ismert az ingyenes átadási cél, és […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
