Szolgáltatás díjának kiszámlázása
Kérdés
Több képviseletünkön az ingatlan üzemeltetését gazdasági társaság végzi, így a közüzemi díjakat, illetve a közös területek bizonyos költségeit a hivatal által használt hasznos alapterület arányában számlázzák tovább hivatalunknak. A szerződésben megfogalmazott "közös tulajdonban lévő részeket érintő egyéb javítási, karbantartási, felújítási jellegű költségek"-en belül szereplő karbantartási költségek alatt a gazdasági társaság a karbantartó bérét érti. Ezért a cég kiszámlázza "karbantartási költség" címén a hivatalnak a tb-járulékkal, munkaadói járulékkal, étkezési utalvány értékével és az eho-val megnövelt bruttó bér arányos részét úgy, hogy az szerepel nettó értékként a számlán, és erre még rászámolják a 20 százalék áfát. Helyes-e, hogy a kiszámított bérköltségre áfát számítanak fel? Milyen jogszabályi alapja van a számlázásnak? Ilyen esetben mi szerepeljen számlamellékletként, lehet-e bérösszesítőt mellékelni? 1.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. november 28-án (71. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1535
[…] kellene áfát felszámítania a szolgáltatás ellenértékének számlázásakor azért, mert az ellenérték részben bérjellegű kiadásokra fog fedezetet nyújtani. A szolgáltatást nyújtó nem a munkabért számlázza ki az igénybe vevőnek, hanem a karbantartási szolgáltatás ellenértékét, amire helyesen 20 százalék áfát kell felszámítani. Az Áfa-tv. 22.§ (1) bekezdése szerint az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál a teljesítés ellenértéke. A 22. § (1)-(2) bekezdései értelmében az ellenértékbe beletartozik minden, amit a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítésére kötelezett adóalany akár a megrendelőtől, akár egy harmadik személytől kap vagy kapnia kell. Mivel a megrendelőtől kapott összeg ellenértéknek számít, a szolgáltatás nyújtója köteles áfát felszámítani esetünkben is. 2. A számlaadási kötelezettségről az Áfa-tv. a X. fejezetben, az eljárási szabályok között, a 43-45. §-aiban rendelkezik. A 43. § (1) bekezdés értelmében az adóalany köteles az általa teljesített termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról számlát, a teljesítéssel egyidejűleg készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő eszközzel történő fizetés […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. november 28-án (71. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1535
[…] kellene áfát felszámítania a szolgáltatás ellenértékének számlázásakor azért, mert az ellenérték részben bérjellegű kiadásokra fog fedezetet nyújtani. A szolgáltatást nyújtó nem a munkabért számlázza ki az igénybe vevőnek, hanem a karbantartási szolgáltatás ellenértékét, amire helyesen 20 százalék áfát kell felszámítani. Az Áfa-tv. 22.§ (1) bekezdése szerint az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál a teljesítés ellenértéke. A 22. § (1)-(2) bekezdései értelmében az ellenértékbe beletartozik minden, amit a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás teljesítésére kötelezett adóalany akár a megrendelőtől, akár egy harmadik személytől kap vagy kapnia kell. Mivel a megrendelőtől kapott összeg ellenértéknek számít, a szolgáltatás nyújtója köteles áfát felszámítani esetünkben is. 2. A számlaadási kötelezettségről az Áfa-tv. a X. fejezetben, az eljárási szabályok között, a 43-45. §-aiban rendelkezik. A 43. § (1) bekezdés értelmében az adóalany köteles az általa teljesített termékértékesítésről és szolgáltatásnyújtásról számlát, a teljesítéssel egyidejűleg készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő eszközzel történő fizetés […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
