Ingatlanra jutó előzetesen felszámított áfa megosztása I.
Kérdés
Adott társaság 2005. július hónapban ingatlant vásárolt, melyet 2005. július-augusztus hónapokban bérbe adott. Tekintettel a bérbeadás tárgyi adómentességére, az ingatlan beszerzési árában szereplő általános forgalmi adót nem helyezte levonásba. Egyéb tárgyi adómentes tevékenysége nem volt, ezért a tételes elkülönítést alkalmazta. 2005. szeptember hónaptól az ingatlanban adóköteles tevékenységet folytatott, melyből bevétel csak 2005. év után realizálódik.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. december 19-én (72. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1565
[…] természetesen csak a 4 hónapra eső összeget (részletesebben lásd a későbbiekben). Az ezen okból történő önellenőrzés egyébként az Art. 1. sz. melléklet B/1/b. pontja szerint pótlékmentesen végezhető el a tárgyévet követő év február 15-éig. Amennyiben a realizálódás azt jelenti, hogy a 2005. évi bérbeadási szolgáltatás részfizetésének esedékessége, azaz a teljesítés időpontja 2006. évre esik, és ezért az arról szóló számlát is csak 2006. évben bocsátották ki, akkor ez azt jelenti, hogy ezt a bevételt csak a 2006. évi arányosítás során lehet az arányosítási képletben figyelembe venni, ez a bevétel nem játszik szerepet a 2005. évi arányosítás számítása során, ezért emiatt önellenőrzést sem lehet végezni. Önellenőrzésre akkor van lehetőség, ha az adózó elmulaszt valamilyen kötelezettséget, jelen esetben az Áfa-tv. 39. § (2) bekezdése szerinti év végi végleges felhasználási arány szerinti korrekció elvégzését az arányosítás során (ennek elmulasztása miatti önellenőrzés az Art. 1. sz. melléklet B/1/b. pontja szerint pótlékmentesen elvégezhető, a tárgyévet követő év február 15-ig). Amennyiben azonban az adóköteles tevékenység nem a 2005. évet érinti, akkor nem elmulasztotta figyelembe venni, hanem nem is ennek az évnek az adóköteles bevételeit növeli a szóban forgó bevétel. A 2006. évi bevétel esetükben a 2006. év utolsó adómegállapítási időszakában végzendő korrekció során bír jelentőséggel, amikor is az Áfa-tv. 39. § (1) bekezdése szerint ingatlan esetében a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 9 évben az előzetesen felszámított adó összegét utólag módosítani kell, ha a tárgyévi felhasználási arány 10 százalékpontot meghaladóan elmozdul az üzembe helyezés évének felhasználási arányától. A számítást az Áfa-tv. 3. sz. mellékletének II. részében szereplő képlet alkalmazásával, az év utolsó adómegállapítási időszakában kell elvégezni. A hivatkozott képletből egyértelmű, hogy ezek az utólagos korrekciók mindig az első évben levont adó összegének 1/10 részét érintik, azaz amennyiben 10 százalékpontot meghaladóan változik a tárgyévi felhasználási arány, akkor nem az összes hátralékos időszakra eső összeget korrigálja minden évben, hanem annak csak 1/10 részét, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. december 19-én (72. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1565
[…] természetesen csak a 4 hónapra eső összeget (részletesebben lásd a későbbiekben). Az ezen okból történő önellenőrzés egyébként az Art. 1. sz. melléklet B/1/b. pontja szerint pótlékmentesen végezhető el a tárgyévet követő év február 15-éig. Amennyiben a realizálódás azt jelenti, hogy a 2005. évi bérbeadási szolgáltatás részfizetésének esedékessége, azaz a teljesítés időpontja 2006. évre esik, és ezért az arról szóló számlát is csak 2006. évben bocsátották ki, akkor ez azt jelenti, hogy ezt a bevételt csak a 2006. évi arányosítás során lehet az arányosítási képletben figyelembe venni, ez a bevétel nem játszik szerepet a 2005. évi arányosítás számítása során, ezért emiatt önellenőrzést sem lehet végezni. Önellenőrzésre akkor van lehetőség, ha az adózó elmulaszt valamilyen kötelezettséget, jelen esetben az Áfa-tv. 39. § (2) bekezdése szerinti év végi végleges felhasználási arány szerinti korrekció elvégzését az arányosítás során (ennek elmulasztása miatti önellenőrzés az Art. 1. sz. melléklet B/1/b. pontja szerint pótlékmentesen elvégezhető, a tárgyévet követő év február 15-ig). Amennyiben azonban az adóköteles tevékenység nem a 2005. évet érinti, akkor nem elmulasztotta figyelembe venni, hanem nem is ennek az évnek az adóköteles bevételeit növeli a szóban forgó bevétel. A 2006. évi bevétel esetükben a 2006. év utolsó adómegállapítási időszakában végzendő korrekció során bír jelentőséggel, amikor is az Áfa-tv. 39. § (1) bekezdése szerint ingatlan esetében a rendeltetésszerű használatbavétel évét követő 9 évben az előzetesen felszámított adó összegét utólag módosítani kell, ha a tárgyévi felhasználási arány 10 százalékpontot meghaladóan elmozdul az üzembe helyezés évének felhasználási arányától. A számítást az Áfa-tv. 3. sz. mellékletének II. részében szereplő képlet alkalmazásával, az év utolsó adómegállapítási időszakában kell elvégezni. A hivatkozott képletből egyértelmű, hogy ezek az utólagos korrekciók mindig az első évben levont adó összegének 1/10 részét érintik, azaz amennyiben 10 százalékpontot meghaladóan változik a tárgyévi felhasználási arány, akkor nem az összes hátralékos időszakra eső összeget korrigálja minden évben, hanem annak csak 1/10 részét, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
