Németországból vásárolt személygépkocsi áfájának elszámolása
Kérdés
Az önkormányzatunk használt személygépkocsit vásárolt Németországból, melyet a beszerzést követően behoztunk Magyarországra, és ennek érdekében kiváltottuk a közösségi adószámot. Ezt közöltük a német eladóval. A külföldi eladó a számláján feltüntette a saját uniós közösségi adószámát, de a miénket nem. A számlában felszámított 19 százalék áfát. Az önkormányzat a teljes számlaértéket kifizette (bankszámláról). Helyesen járunk el akkor, ha az áfabevallásban beállítjuk fizetendőként a gépkocsi nettó értékére számított 20 százalékot, és visszaigényelhetőként a német cégnek kifizetett 19 százalékot?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2007. szeptember 4-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1784
[…] a számlát. Hangsúlyozni kell azonban, azt a német szabályok döntik el, hogy kiállíthat-e az értékesítést végző adómentes számlát. Mindettől függetlenül Magyarországon a Közösségen belülről történő beszerzés címén az adókötelezettség fennáll. A kérdésben felvetett közösségi adószám feltüntetésére vonatkozólag tehát a német eladóval megvalósult ügyletben a német hozzáadottértékadó-szabályozás az irányadó, mivel a termékértékesítésre ott került sor. Erről bővebb felvilágosítást a tagország adóhatósága adhat, mivel ez az ő illetékességi körébe tartozik. Következésképpen, ha a német szabályok szerint is fennáll a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés valamennyi feltétele, és az eladó a német hozzáadottérték-adót felszámította, úgy a beszerző kérheti az eladótól a számla korrigálását, illetve az adóként megfizetett összeg visszafizetését. Ennek megfelelően az önkormányzat Közösségen belülről történő beszerzés címén áfafizetésre kötelezett Magyarországon. A belföldön történő áfafizetési kötelezettség pedig független attól, hogy a beszerzés során használja-e a közösségi adószámát. Az adólevonási jog gyakorlása tekintetében az önkormányzatnak a Közösségen belülről történő beszerzésekben, illetve az azokkal egy tekintet alá eső ügyletekben az alábbiakra kell figyelemmel lennie. Az Áfa-tv. a személygépkocsit a Kereskedelmi Vámtarifa 2002. július 31. napján hatályos besorolási rendje (továbbiakban: vtsz.) segítségével határozza meg. Ennek megfelelően a jogszabály alkalmazásában személygépkocsinak minősül a vtsz. 8703 statisztikai besorolással meghatározott feltételeknek megfelelő gépjármű. A jogszabály 33. § (2) bekezdés b) pontja szerint az előzőekben meghatározott személygépkocsi esetében úgy rendelkezik, hogy csak abban az esetben vonható le az áfa, ha a beszerzés továbbértékesítési vagy nyilvántartásban közvetlen anyagként, vagy a 8. § (4) bekezdésében meghatározott céllal történik. Lehetősége van továbbá a 33/A. § (1) bekezdés értelmében a kizárólag távolsági és helyi személyközlekedés (SZJ 60.22.11) szolgáltatást végző adóalanynak az e paragrafusban meghatározott feltételek mellett a személygépkocsira eső áfa levonásba helyezésére. Az előzőekben felsoroltakon kívüli esetekben azonban a levonási jog nem gyakorolható a személygépkocsi beszerzéséhez kapcsolódó áfa tekintetében. A hozzáadottérték-adó logikája szerint mindig csak abban az országban keletkezik adólevonási, illetőleg -visszaigénylési joga az adóalanynak, amelyik ország áfája az ügyletet terhelte. Ezért a magyar áfabevallásban Magyarországon nyilvántartásba vett adóalany által, a magyar jogszabályoknak megfelelően áthárított, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2007. szeptember 4-én (84. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1784
[…] a számlát. Hangsúlyozni kell azonban, azt a német szabályok döntik el, hogy kiállíthat-e az értékesítést végző adómentes számlát. Mindettől függetlenül Magyarországon a Közösségen belülről történő beszerzés címén az adókötelezettség fennáll. A kérdésben felvetett közösségi adószám feltüntetésére vonatkozólag tehát a német eladóval megvalósult ügyletben a német hozzáadottértékadó-szabályozás az irányadó, mivel a termékértékesítésre ott került sor. Erről bővebb felvilágosítást a tagország adóhatósága adhat, mivel ez az ő illetékességi körébe tartozik. Következésképpen, ha a német szabályok szerint is fennáll a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés valamennyi feltétele, és az eladó a német hozzáadottérték-adót felszámította, úgy a beszerző kérheti az eladótól a számla korrigálását, illetve az adóként megfizetett összeg visszafizetését. Ennek megfelelően az önkormányzat Közösségen belülről történő beszerzés címén áfafizetésre kötelezett Magyarországon. A belföldön történő áfafizetési kötelezettség pedig független attól, hogy a beszerzés során használja-e a közösségi adószámát. Az adólevonási jog gyakorlása tekintetében az önkormányzatnak a Közösségen belülről történő beszerzésekben, illetve az azokkal egy tekintet alá eső ügyletekben az alábbiakra kell figyelemmel lennie. Az Áfa-tv. a személygépkocsit a Kereskedelmi Vámtarifa 2002. július 31. napján hatályos besorolási rendje (továbbiakban: vtsz.) segítségével határozza meg. Ennek megfelelően a jogszabály alkalmazásában személygépkocsinak minősül a vtsz. 8703 statisztikai besorolással meghatározott feltételeknek megfelelő gépjármű. A jogszabály 33. § (2) bekezdés b) pontja szerint az előzőekben meghatározott személygépkocsi esetében úgy rendelkezik, hogy csak abban az esetben vonható le az áfa, ha a beszerzés továbbértékesítési vagy nyilvántartásban közvetlen anyagként, vagy a 8. § (4) bekezdésében meghatározott céllal történik. Lehetősége van továbbá a 33/A. § (1) bekezdés értelmében a kizárólag távolsági és helyi személyközlekedés (SZJ 60.22.11) szolgáltatást végző adóalanynak az e paragrafusban meghatározott feltételek mellett a személygépkocsira eső áfa levonásba helyezésére. Az előzőekben felsoroltakon kívüli esetekben azonban a levonási jog nem gyakorolható a személygépkocsi beszerzéséhez kapcsolódó áfa tekintetében. A hozzáadottérték-adó logikája szerint mindig csak abban az országban keletkezik adólevonási, illetőleg -visszaigénylési joga az adóalanynak, amelyik ország áfája az ügyletet terhelte. Ezért a magyar áfabevallásban Magyarországon nyilvántartásba vett adóalany által, a magyar jogszabályoknak megfelelően áthárított, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
