Fordított adózás átmeneti szabályai
Kérdés
Kérem segítségüket az alábbi kérdésekben. Hogyan járunk el helyesen? Hogyan jár el a munkát végző cég helyesen az alábbi szolgáltatások esetében? 2007. évi szerződés szerint 2007-ben részszámlázás történt. Az Áfa-tv. szerint lehetőség volt az egyenes adó megtartására a 2008. év I-IV. hónapban, és így történt a számlázás. Az előzőekben leírt esethez 2008-ban alvállalkozó is végzett munkát. Ez a szerződés 2008. évi, és számlázás is csak 2008-ban történt I-IV. hónapban fordított adózás formájában. Kérdés: Ha a fővállalkozó szerződése egyenes adós az áfa szempontjából, lehet-e az alvállalkozó fordított áfás? Ha a szerződés nem engedélyköteles, de I-IV. hónapban végzett munka besorolása miatt fordított adózás alá tartozott, V. hónaptól hogyan kell elszámolni az áfát?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2009. február 3-án (108. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2283
[…] ügylettel összefüggésben a régi Áfa-tv. és az Áfa-tv. a 269. § (1) bekezdésekben meghatározott feltételek fennállnak. Abban az esetben például, ha egy adott ügylettel összefüggésben előlegfizetés vagy részteljesítés történt 2007-ben, kétségtelenül olyan helyzet áll fenn, mely kimeríti a 269. §-ban (továbbiakban: átmeneti szabály) foglalt szabályozást, ebből kifolyólag ezekben az esetekben 2008-ban is az egyenes adózás szabályai alkalmazandóak (feltéve hogy a felek nem éltek 2008. február 15-ei jogvesztő határidőig az Áfa-tv. alkalmazhatóságának választásának jogával). A 269. § alkalmazhatóságának szempontjából minden egyes ügyletet külön kell vizsgálni. Abban az esetben, ha az adott ügylet tekintetében nem állnak fenn az abban meghatározott feltételek, úgy az nem alkalmazható. A fővállalkozó által végzett szolgáltatásokhoz igénybe vett alvállalkozói ügyletek esetében egyértelműen kizárható az átmeneti szabály alkalmazhatósága, mivel azzal összefüggésben előlegfizetés vagy részteljesítés nem volt, tekintve hogy 2008. január 1-jét követően történt azzal összefüggésben teljesítés. Az Áfa-tv. 141. §-ában foglalt szabályozás az abban foglalt feltételek fennállása esetén tehát attól függetlenül alkalmazható, hogy az egy olyan ügylethez kapcsolódik, melyre az átmeneti szabályok miatt nem vonatkozik a fordított adózás. Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2008. évi VII. törvény 34. §-a az Áfa-tv. 141. § (1) bekezdés b) pontjának 2008. május 1-jétől hatályos szövegével összefüggésben az alábbi átmeneti szabályozást alkotta. Az Áfa-tv. 2008. április 30. napján hatályos 142. §-a (1) bekezdésének b) pontjában meghatározott azon szolgáltatásnyújtásra, amely esetében a) az Áfa-tv. szerinti teljesítés legkésőbb 2008. április 30. napjáig megtörténik, az Áfa-tv. 2008. április 30. napján hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni még akkor is, ha a szolgáltatás igénybevevőjének a fizetendő adót – az Áfa-tv. 60. §-a szerint – 2008. április 30. napját követően kell megállapítania; b) a szolgáltatás igénybevevőjének a fizetendő adót – az Áfa-tv. […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2009. február 3-án (108. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2283
[…] ügylettel összefüggésben a régi Áfa-tv. és az Áfa-tv. a 269. § (1) bekezdésekben meghatározott feltételek fennállnak. Abban az esetben például, ha egy adott ügylettel összefüggésben előlegfizetés vagy részteljesítés történt 2007-ben, kétségtelenül olyan helyzet áll fenn, mely kimeríti a 269. §-ban (továbbiakban: átmeneti szabály) foglalt szabályozást, ebből kifolyólag ezekben az esetekben 2008-ban is az egyenes adózás szabályai alkalmazandóak (feltéve hogy a felek nem éltek 2008. február 15-ei jogvesztő határidőig az Áfa-tv. alkalmazhatóságának választásának jogával). A 269. § alkalmazhatóságának szempontjából minden egyes ügyletet külön kell vizsgálni. Abban az esetben, ha az adott ügylet tekintetében nem állnak fenn az abban meghatározott feltételek, úgy az nem alkalmazható. A fővállalkozó által végzett szolgáltatásokhoz igénybe vett alvállalkozói ügyletek esetében egyértelműen kizárható az átmeneti szabály alkalmazhatósága, mivel azzal összefüggésben előlegfizetés vagy részteljesítés nem volt, tekintve hogy 2008. január 1-jét követően történt azzal összefüggésben teljesítés. Az Áfa-tv. 141. §-ában foglalt szabályozás az abban foglalt feltételek fennállása esetén tehát attól függetlenül alkalmazható, hogy az egy olyan ügylethez kapcsolódik, melyre az átmeneti szabályok miatt nem vonatkozik a fordított adózás. Az egyes adótörvények módosításáról szóló 2008. évi VII. törvény 34. §-a az Áfa-tv. 141. § (1) bekezdés b) pontjának 2008. május 1-jétől hatályos szövegével összefüggésben az alábbi átmeneti szabályozást alkotta. Az Áfa-tv. 2008. április 30. napján hatályos 142. §-a (1) bekezdésének b) pontjában meghatározott azon szolgáltatásnyújtásra, amely esetében a) az Áfa-tv. szerinti teljesítés legkésőbb 2008. április 30. napjáig megtörténik, az Áfa-tv. 2008. április 30. napján hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni még akkor is, ha a szolgáltatás igénybevevőjének a fizetendő adót – az Áfa-tv. 60. §-a szerint – 2008. április 30. napját követően kell megállapítania; b) a szolgáltatás igénybevevőjének a fizetendő adót – az Áfa-tv. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
