Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2011. január 11-én (141. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2807

[…] K 0971 A felújítást végző szállító számlája beérkezik T 41231 – K 441, 442, 443 Megtörténik a szállító által benyújtott számla ellenértékének kiegyenlítése (áfa nélkül) közgazdasági osztályozás szerint T 124 – K 3311 (KTK: 220) Az áfakiadás könyvelése fordított adózás esetén beszerzési árba beszámítandó T 18122 – K 499 beszerzési árba be nem számítandó T 18132 – K 499 Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás T 72, 751 – K 1992 – áfabevétel elszámolása a fordított adózás miatt T 499 – K 9192 – funkcionális osztályozás szerinti elszámolás T 999 – K 992, 9951 Az aktiválás történhet: használatbavételkor T 1213, 1214 – K 4122, 4132 folyamatban maradó felújításként T 127 – K 4122, 4132 beruházási előlegként T 1281 – K 4122, 4132 Ha év közben nem tervezték be a fordított áfa előirányzatát, de egyenes adózásnak terveztek összeget, akkor a vásárláshoz megtervezett pénzforgalmilag szállító felé ki nem fizetett előzetes áfa összegét a kiadási előirányzatok között át kell csoportosítani a felújításokhoz kapcsolódó általánosforgalmiadó-befizetés előirányzatának főkönyvi számlájára. Ezáltal a pénzügyi kiadások összege nem változik. A fordított adózás miatt viszont a bevételi és kiadási oldalt is meg kell emelni a fordított áfa összegével. Ennek következtében a költségvetésük főösszege megemelkedik, de mivel tartozik és követel oldalon is ugyanakkora összeggel történik a módosítás, a pénzforgalomban változást, torzulást nem eredményez olyan értelemben, hogy nem lesz egyoldalú kihatása. A kiadási és bevételi oldal egyenlő megemelése történik, megnő a forgalma ezeknek a főkönyvi számláknak. Ha pályázaton nyerték el a felújítás összegét, és ezt utófinanszírozással kapják meg, akkor a 3926. főkönyvi számlán kell kimutatni a támogatási szerződés szerinti központi költségvetési, illetve EU-s támogatási részt. Év közben – számviteli politikájukban döntésüktől függően – az elszámolások egyszerűsítése érdekében a támogatási cél megvalósítása érdekében kifizetett teljes összeg (saját rész + költségvetési támogatási rész + EU-s rész) is kimutatható átfutó kiadásként, azonban év végén az elszámolások teljessé tétele érdekében a kifizetett összegekhez tartozó saját rész arányát köteles költségvetési kiadásai közé átvezetni az átfutó kiadások közül. Tehát lehetőségük van arra, hogy a felújításra kifizetett teljes összeget, tehát az önrészt, a költségvetési támogatási részt és az EU-s pénzt is átfutó kiadásként jelenítsék meg. Ebben az esetben viszont év végén az önrész arányát vissza kell vezetniük a költségvetési kiadások megfelelő főkönyvi számlájára. A hazai vagy EU-s támogatás leutalása után történhet meg a kiadások átvezetése. Könyvelési tételei a következők: Számla megnyitása T 39261 – K 491 Év végén a forgalmi számla egyenlegének átvezetése T 39261 – K 39262 vagy T 39262 – K 39261 A költségvetési szerv kiadásainak elszámolása, amit megelőlegez addig, míg az utófinanszírozás meg nem érkezik (kötelező a hazai és EU-s részt itt megjeleníteni, de lehetőség a számviteli politika döntése alapján a saját részt év végéig) T 39262 – K 3311 (KTK: 410) Az utófinanszírozott támogatás központi költségvetési, ill. EU-s részének beérkezése után megtörténik a kiadások átvezetése közgazdasági osztályozás szerinti elszámolás T 1-5 előirányzat teljesítési számlák –  […]