Beruházás szállítói finanszírozása
Kérdés
Egy önkormányzat 2013-ban vissza nem térítendő támogatást kapott egy 2013-2015-ben megvalósuló projekttel kapcsolatban. A támogatás intenzitása 90%, a 10% finanszírozása saját forrásból történik. A projekthez kapcsolódóan a következők merültek fel: projekt-előkészítési költségek (pl. építési engedélyes tervdokumentáció elkészítése, földhivatali díjak), projektmenedzsment szolgáltatás, a projekt szakmai megvalósításának keretében bérköltség, egyéb személyi jellegű kifizetések, bérjárulékok, közbeszerzési, műszaki ellenőri szolgáltatás, tájékoztatás-nyilvánosság biztosítása, könyvvizsgálat, vagyoni értékű jogok beszerzése, ingatlanokon végzett kivitelezés (részben építésiengedély-köteles, részben engedély nélkül megvalósítható), eszközbeszerzés, egyéb anyagköltségek (pl. nyomtatványok, irodaszerek, reklámanyagok). A beruházás aktiválása 2015-ben várható.
1. A projekthez kapcsolódóan egy 2013-ban beérkezett szállítói finanszírozású, fordított áfás számla esetében – amelynek áfáját és az önrészt 2013-ban pénzügyileg rendeztük, de a szállítói finanszírozás 2014 februárjáig nem történt meg – milyen módon kell eljárni: hol kell kimutatni a pénzügyileg nem rendezett részt a 2013. évi beszámolóban, illetve annak könyvviteli elszámolása hogyan történik (a számla kézhezvételétől a pénzügyi rendezésig)?
2. A 2013-ban beérkezett, és 2013-ban pénzügyileg rendezett fenti tételek esetében mi minősül a bekerülési érték részének, mely tételeket kell a befejezetlen beruházások között kimutatni?
3. A 2013-ban beérkezett, de pénzügyileg csak 2014-ben rendezett fenti tételek esetében mi minősül a bekerülési érték részének, mely tételeket kell a befejezetlen beruházások között kimutatni?
4. A 2014-ben beérkező fenti tételek közül – különös tekintettel a 4/2013. (I. 11.) Korm. rendeletben (Áhsz.) foglaltakra, valamint az átmeneti rendelkezésekre – mi minősül a bekerülési érték részének, mely tételeket kell a befejezetlen beruházások között kimutatni, és mely tételeket kell egyéb kiadási tételként elszámolni (pl. bérköltség, egyéb igénybe vett szolgáltatás)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. szeptember 2-án (200. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3774
[…] 05/67/22– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/23 0023– következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0024 05/67/24Kötelezettség pénzügyi rendezésea) A támogatási szerződés szerint a szállítói finanszírozásba bevonható (rész)számlák teljesítésigazolását követően a közreműködő szervezethez kifizetési igénylés benyújtásaA) PÉNZÜGYI SZÁMVITELB) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELb) A közreműködő szervezet értesítését követően - hogy a szállítónak a pénzügyi rendezés megtörtént – a támogatás elszámolása (mely kötelezettséget az államháztartás szervezete részben a 4216, részben a 4226 számlán mutatja ki).A) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– felhalmozási támogatási követelés előírása e bevételként (szakfeladonkénti tagolás szerint is*)3512 9411*– működési támogatási követelés előírása e bevételként (szakfeladonkénti tagolás szerint is*)3511 9221*B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– halmozott követelés nyilvántartásba vétele a közreműködő szervezet által támogatás teljes összegében= felhalmozási támogatási (halmozott kötelezettségvállalás (hköv) előírása09/25/21 0041= működési támogatási hköv előírása09/16/21 0041– a nem előirányzatosított bevételi előirányzat (BEI) rész összegében BEI növelés= felhalmozási támogatás tárgyévi része001 09/25/1= működési támogatás tárgyévi része001 09/16/1– egyidejűleg a nem előirányzatosított BEI rész összegében KEI növelés= vételár áfa nélkül05/62/1 05/63/1 05/64/1 001= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/1 001A közreműködő szervezet értesítését követően – a szállítónak a pénzügyileg rendezett – a bekerülési értékben figyelembe vehető vételár, szolgáltatási díjak miatti kötelezettség beszámítással történő rendezése általános szabályok szerint történik.A) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL= "következő évi" kötelezettség, melyet pénzügyileg rendeztek átsorolása4226 4216= beszámítás le nem vonható áfával4216 3512B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL= vételár, felár pénzügyi rendezése áfa nélkül05/62/3 05/63/3 05/64/3 0031= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/3 0031– pénzügyileg rendeződött "következő évi" vKv átsorolása= végleges kötelezettségvállalás csökkentése05/62/24 05/63/24 05/64/24 0024= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/24 0024– tárgyévi végleges kötelezettségvállaláshoz átsorolás= vételárrész áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22= egyenes adózás alá tartozó áfa0022 05/67/22A beruházás üzembe helyezésének elszámolása általános szabályok szerint.Kötelezettség pénzügyi rendezése általános szabályok szerintTárgyévi vételárrész, felár miatti kötelezettség pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– tárgyévi vételárrész, felár áfával4216 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– vételár, felár pénzügyi rendezése áfa nélkül05/61/3 0031– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/3 0031A beruházás bekerülési értékébe nem tartozó, szolgáltatási díjak miatti kötelezettségek pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– kapcsolódó igénybe vett szolgáltatási költségek kifizetése áfával4213 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– kapcsolódó igénybe vett szolgáltatási költségek kifizetése áfa nélkül05/336/3 003105/337/3– egyenes adózás alá tartozó áfa05/351/3 0031 Önerő könyvelése: Belföldi beszerzés, beruházás elszámolása tárgyévi és a következő évek előirányzata terhére ("éven túli részletre vásárlás") előleggel – tevékenységet éven túl szolgáló kis értékű, nagy értékű tárgyi eszközök esetében 1. Előirányzat nyilvántartásba vétele B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi bekerülési értékrész tervezett összege áfa nélkül05/62/1 05/63/1 05/64/1 001– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/1 001– kapcsolódó nem aktiválható szolgáltatási díjak05/336/1 00105/337/1– egyenes adózás alá tartozó áfa05/351/1 001– kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj05/355/1 001 2. Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele Szerződéskötés, visszaigazolt megrendelés2a) Szerződéskötés, visszaigazolt megrendelés a bekerülési értéknél figyelembe vehető vételár, felár, szolgáltatási díjak esetébenB) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi vételárrész, felár "sima" kötelezettségvállalása áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21– következő évek "sima" kötelezettségvállalása áfa nélkül 0023 05/62/23 05/63/23 05/64/232b) Kapcsolódó a bekerülési értéknél figyelembe nem vehető szolgáltatási díjak megrendelése elszámolása az B/I/1.3. cím 2b) pontjában leírtak szerint 3. Beruházás állományba vétele a szállító számlája alapján (amennyiben az eszköz átvételre került, de a szállító számlája nem érkezett meg – nem számlázott szállítás –, akkor a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kerül elszámolásra) 3a) Beruházás esetében a vételár, felár állományba vétele a szállító számlája (egyéb dokumentum) alapjánA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– Tárgyévi rész állományba vétele beruházásként= tárgyévi vételárrész áfa nélkül1511 4216= egyenes adózás alá tartozó levonható áfa teljes összegben3641 4216= egyenes adózás alá tartozó le nem vonható áfa teljes összegben84331 4216– Következő évi rész állományba vétele beruházásként= következő évi vételárrész áfa nélkül1511 4226B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/21 05/63/21 05/64/21 0021= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/21 0021Megjegyzés: Amennyiben a "sima" kötelezettségvállalásként nyilvántartott összeg kisebb, ez kerül kivezetésre, de a végleges kötelezettségvállalás már a szállító által számlázott összegben kerül nyilvántartásba vételre, ha a teljesítés igazolást elfogadták.– tárgyévi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0022 05/67/22– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023– következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor= tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21– következő évi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor= következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0023 05/62/23 05/63/23 05/64/233b) Beruházáshoz kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3b) bekezdése szerint aktiválható tételek ("munkák") állományba vétele a szállító számlája alapján.3c) Beruházáshoz hozzá nem kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3), illetve (3b) bekezdése szerint nem aktiválható szolgáltatások a szállító számlája alapján.3d) Beszerzéshez kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj elszámolása a K355 főkönyvi számlára.6b) Következő évi vételárrész, felár miatti kötelezettség korábbi tárgyévben történő pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL= követező évi vételárrész átsorolása4226 4216= átsorolt vételárrész pénzügyi rendezése4216 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– következő évi végleges kötelezettségvállalás átsorolása= végleges […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. szeptember 2-án (200. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3774
[…] 05/67/22– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/23 0023– következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0024 05/67/24Kötelezettség pénzügyi rendezésea) A támogatási szerződés szerint a szállítói finanszírozásba bevonható (rész)számlák teljesítésigazolását követően a közreműködő szervezethez kifizetési igénylés benyújtásaA) PÉNZÜGYI SZÁMVITELB) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITELb) A közreműködő szervezet értesítését követően - hogy a szállítónak a pénzügyi rendezés megtörtént – a támogatás elszámolása (mely kötelezettséget az államháztartás szervezete részben a 4216, részben a 4226 számlán mutatja ki).A) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– felhalmozási támogatási követelés előírása e bevételként (szakfeladonkénti tagolás szerint is*)3512 9411*– működési támogatási követelés előírása e bevételként (szakfeladonkénti tagolás szerint is*)3511 9221*B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– halmozott követelés nyilvántartásba vétele a közreműködő szervezet által támogatás teljes összegében= felhalmozási támogatási (halmozott kötelezettségvállalás (hköv) előírása09/25/21 0041= működési támogatási hköv előírása09/16/21 0041– a nem előirányzatosított bevételi előirányzat (BEI) rész összegében BEI növelés= felhalmozási támogatás tárgyévi része001 09/25/1= működési támogatás tárgyévi része001 09/16/1– egyidejűleg a nem előirányzatosított BEI rész összegében KEI növelés= vételár áfa nélkül05/62/1 05/63/1 05/64/1 001= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/1 001A közreműködő szervezet értesítését követően – a szállítónak a pénzügyileg rendezett – a bekerülési értékben figyelembe vehető vételár, szolgáltatási díjak miatti kötelezettség beszámítással történő rendezése általános szabályok szerint történik.A) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL= "következő évi" kötelezettség, melyet pénzügyileg rendeztek átsorolása4226 4216= beszámítás le nem vonható áfával4216 3512B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL= vételár, felár pénzügyi rendezése áfa nélkül05/62/3 05/63/3 05/64/3 0031= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/3 0031– pénzügyileg rendeződött "következő évi" vKv átsorolása= végleges kötelezettségvállalás csökkentése05/62/24 05/63/24 05/64/24 0024= egyenes adózás alá tartozó áfa05/67/24 0024– tárgyévi végleges kötelezettségvállaláshoz átsorolás= vételárrész áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22= egyenes adózás alá tartozó áfa0022 05/67/22A beruházás üzembe helyezésének elszámolása általános szabályok szerint.Kötelezettség pénzügyi rendezése általános szabályok szerintTárgyévi vételárrész, felár miatti kötelezettség pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– tárgyévi vételárrész, felár áfával4216 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– vételár, felár pénzügyi rendezése áfa nélkül05/61/3 0031– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/3 0031A beruházás bekerülési értékébe nem tartozó, szolgáltatási díjak miatti kötelezettségek pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– kapcsolódó igénybe vett szolgáltatási költségek kifizetése áfával4213 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– kapcsolódó igénybe vett szolgáltatási költségek kifizetése áfa nélkül05/336/3 003105/337/3– egyenes adózás alá tartozó áfa05/351/3 0031 Önerő könyvelése: Belföldi beszerzés, beruházás elszámolása tárgyévi és a következő évek előirányzata terhére ("éven túli részletre vásárlás") előleggel – tevékenységet éven túl szolgáló kis értékű, nagy értékű tárgyi eszközök esetében 1. Előirányzat nyilvántartásba vétele B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi bekerülési értékrész tervezett összege áfa nélkül05/62/1 05/63/1 05/64/1 001– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/1 001– kapcsolódó nem aktiválható szolgáltatási díjak05/336/1 00105/337/1– egyenes adózás alá tartozó áfa05/351/1 001– kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj05/355/1 001 2. Kötelezettségvállalások nyilvántartásba vétele Szerződéskötés, visszaigazolt megrendelés2a) Szerződéskötés, visszaigazolt megrendelés a bekerülési értéknél figyelembe vehető vételár, felár, szolgáltatási díjak esetébenB) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi vételárrész, felár "sima" kötelezettségvállalása áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21– egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21– következő évek "sima" kötelezettségvállalása áfa nélkül 0023 05/62/23 05/63/23 05/64/232b) Kapcsolódó a bekerülési értéknél figyelembe nem vehető szolgáltatási díjak megrendelése elszámolása az B/I/1.3. cím 2b) pontjában leírtak szerint 3. Beruházás állományba vétele a szállító számlája alapján (amennyiben az eszköz átvételre került, de a szállító számlája nem érkezett meg – nem számlázott szállítás –, akkor a rendelkezésre álló dokumentumok alapján kerül elszámolásra) 3a) Beruházás esetében a vételár, felár állományba vétele a szállító számlája (egyéb dokumentum) alapjánA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL– Tárgyévi rész állományba vétele beruházásként= tárgyévi vételárrész áfa nélkül1511 4216= egyenes adózás alá tartozó levonható áfa teljes összegben3641 4216= egyenes adózás alá tartozó le nem vonható áfa teljes összegben84331 4216– Következő évi rész állományba vétele beruházásként= következő évi vételárrész áfa nélkül1511 4226B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/21 05/63/21 05/64/21 0021= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben05/67/21 0021Megjegyzés: Amennyiben a "sima" kötelezettségvállalásként nyilvántartott összeg kisebb, ez kerül kivezetésre, de a végleges kötelezettségvállalás már a szállító által számlázott összegben kerül nyilvántartásba vételre, ha a teljesítés igazolást elfogadták.– tárgyévi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0022 05/62/22 05/63/22 05/64/22= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0022 05/67/22– következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkentése= vételár áfa nélkül05/62/23 05/63/23 05/64/23 0023– következő évi végleges kötelezettségvállalásba átvezetés, vagy nyilvántartásba vétel "sima" kötelezettségvállalás elmaradása esetében= vételár áfa nélkül0024 05/62/24 05/63/24 05/64/24– tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor= tárgyévi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0021 05/62/21 05/63/21 05/64/21= egyenes adózás alá tartozó áfa teljes összegben0021 05/67/21– következő évi "sima" kötelezettségvállalás korrekciója, ha a szállító által számlázott összeg kisebb, és további számlázásra már nem kerül sor= következő évi "sima" kötelezettségvállalás csökkenése áfa nélkül0023 05/62/23 05/63/23 05/64/233b) Beruházáshoz kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3b) bekezdése szerint aktiválható tételek ("munkák") állományba vétele a szállító számlája alapján.3c) Beruházáshoz hozzá nem kapcsolható az Áhsz. 16. §-ának (3), illetve (3b) bekezdése szerint nem aktiválható szolgáltatások a szállító számlája alapján.3d) Beszerzéshez kapcsolódó hatósági, igazgatási szolgáltatási díjak, adók, termékdíj elszámolása a K355 főkönyvi számlára.6b) Következő évi vételárrész, felár miatti kötelezettség korábbi tárgyévben történő pénzügyi rendezéseA) PÉNZÜGYI SZÁMVITEL= követező évi vételárrész átsorolása4226 4216= átsorolt vételárrész pénzügyi rendezése4216 321, 331, 332B) KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL– következő évi végleges kötelezettségvállalás átsorolása= végleges […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
