Európai uniós finanszírozású beruházás
Kérdés
Intézetünk költségvetési szervként európai uniós finanszírozású beruházást valósít meg.
1. A fordított áfa adózási körbe tartozó (Áfa-tv. 142. §) épületberuházás során a szállító előlegszámlát állított ki 2014. februári teljesítéssel. A szállítói finanszírozás okán az elfogadott előlegszámla értékét az irányító hatóság pénzügyileg rendezte a szállítónak. Az előlegszámla elszámolása 2014 augusztusában történt meg, melyben a számla a teljes összeget tartalmazta, melyből levonásra került az előlegként korábban benyújtott összeg. Az augusztus havi áfabevallásban szerepeltettük a teljes fordítottáfa-összeget, és egyúttal pénzügyileg is rendeztük a befizetési kötelezettséget. Eljárásunkat egy NAV-állásfoglalás alapozta meg, mely alapján a fordított adózással érintett tevékenység esetében az előleg után nem keletkezik adófizetési kötelezettség, így fordítottáfa-előleg előlegszámlára nem folyósítható (http://www.nav.gov.hu /nav/ado/afa080101_hatalyos/forditott_adozas.
html?pagenum=6).
Kérdésem arra irányul, hogy él-e még a hivatkozott állásfoglalás, illetve esetünkben értelmezhető-e? Tehát helyesen jártunk-e el, vagy pedig a fordított áfával érintett előlegszámlánál 2014. február hónapban már bevallási, befizetési kötelezettség keletkezett, és ebben az esetben önrevíziót kell végrehajtani?
2. A számviteli elszámolás 2014. évi változása következtében hogyan módosult az előzőekben említett beruházáshoz kapcsolódó fordított áfa (a támogatási szerződés alapján a pályázat vonatkozásában az áfalevonási jog nem érvényesíthető), és a nyújtott támogatás előirányzatának és teljesítésének könyvelése?
3. Helyesen értelmeztük, hogy a dologi kiadások előirányzatához kapcsolódik a fordított áfa K352 Fizetendő áfa rovaton történő befizetése? Ennek megfelelően az uniós támogatás fordítottáfa-összege, a B16 Egyéb működési célú támogatások közötti nyilvántartás a helyes könyvelés?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. november 25-én (204. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3832
[…] van.Helyesen jártak el, hogy a fordított adós ügylet előlege után nem fizettek áfát, hanem az előleg elszámolásakor kiállított számla teljes összege után fizették meg az áfát. Önellenőrzésre nincs ok.2. A belföldi beszerzés szállítói finanszírozással történő kiegyenlítésének könyvelése a tárgyévi előirányzat terhére:Kiadási előirányzat nyilvántartásba vétele– bekerülési érték tervezett összege áfa nélkül T05/62/1 – K001– fordított áfa előirányzata T05/3521 – K001Bevételi előirányzatok nyilvántartásba vétele– felhalmozási támogatási rész T 001 – K 09/25/1– működési támogatási rész T001 – K 09/16/1Pénzügyi számvitel szerint– felhalmozási támogatás követelés előírása T 3512 – K 9411– működési támogatás követelés előírása T 3511 – K 9221Költségvetési számvitel– felhalmozási támogatás halmozott köv. előírása T09/25/21 – K0041– működési támogatás halmozott köv. előírása T09/16/21 – K0041A közreműködő szervezet értesítését követően – a szállítónak pénzügyileg rendezett – a bekerülési értékben figyelembe vehető vételár miatti kötelezettség beszámítással történő rendezése.Pénzügyi számvitel– beszámítás le nem vonható áfával T4216 – K 3512Költségvetési számvitelKöltségvetési kiadás elszámolása– beszámítás áfa nélkül T05/62/3 – K 0031Költségvetési bevétel elszámolása– felhalmozási támogatás rész bevétele T0051 – K 09/25/3..2A […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2014. november 25-én (204. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3832
[…] van.Helyesen jártak el, hogy a fordított adós ügylet előlege után nem fizettek áfát, hanem az előleg elszámolásakor kiállított számla teljes összege után fizették meg az áfát. Önellenőrzésre nincs ok.2. A belföldi beszerzés szállítói finanszírozással történő kiegyenlítésének könyvelése a tárgyévi előirányzat terhére:Kiadási előirányzat nyilvántartásba vétele– bekerülési érték tervezett összege áfa nélkül T05/62/1 – K001– fordított áfa előirányzata T05/3521 – K001Bevételi előirányzatok nyilvántartásba vétele– felhalmozási támogatási rész T 001 – K 09/25/1– működési támogatási rész T001 – K 09/16/1Pénzügyi számvitel szerint– felhalmozási támogatás követelés előírása T 3512 – K 9411– működési támogatás követelés előírása T 3511 – K 9221Költségvetési számvitel– felhalmozási támogatás halmozott köv. előírása T09/25/21 – K0041– működési támogatás halmozott köv. előírása T09/16/21 – K0041A közreműködő szervezet értesítését követően – a szállítónak pénzügyileg rendezett – a bekerülési értékben figyelembe vehető vételár miatti kötelezettség beszámítással történő rendezése.Pénzügyi számvitel– beszámítás le nem vonható áfával T4216 – K 3512Költségvetési számvitelKöltségvetési kiadás elszámolása– beszámítás áfa nélkül T05/62/3 – K 0031Költségvetési bevétel elszámolása– felhalmozási támogatás rész bevétele T0051 – K 09/25/3..2A […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
