Megszűnő költségvetési szerv
Kérdés
Önkormányzati társulásunk fenntartása alatt működő költségvetési szervünk 2017. 12. 31-én megszűnt. A szerv feladatait, illetve két dolgozóját a társulás vette át. A megszűnő szervnek tárgyieszköz-állománya nem volt, viszont a bankszámláján még volt pénz december 31-én (5 millió Ft). Ezt az összeget 2018-ban vezettük át a társulás mint jogutód bankszámlájára. A kincstár honlapján elérhető tájékoztató szerint a következő módon kell eljárni a könyvelést tekintve: "Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a megszűnt szervezet záró mérlegében kimutatott pénzkészlet megszűnés fordulónapját követő átvételét a jogutód, illetve az Áht. 11.5. bekezdése szerinti szerv könyveibe a 491. Nyitómérleg számlával, illetve a 495. Mérlegrendezési számlával szemben számolja el. A?megszűnt szervezet pénzeszközeinek megszűnést követő jogutód szerv részére történő átutalása kizárólag a jogutód, illetve az Áht. 11.5. bekezdése szerinti szerv könyveiben számolható el bankszámlák közötti átvezetésként a 361. Pénzeszközök átvezetési számla alkalmazásával." Ha a 361-re könyvelem a társulásnál a banki átvezetést, akkor a 361-en egyenlegem lesz, aminek elvileg nem lehet egyenlege. Hogyan kell könyvelnem az átvezetett összeget a társulásnál? Jól értelmezem a tájékoztatót, és a 361-ről kivezethetem ezt az összeget a 495-tel szemben? Ebben az esetben viszont a KGR-be feladott mérlegjelentésben ez a könyvelési tétel nem jelenik meg, mivel nem pénzforgalmi tranzakció miatti állományváltozásról van szó. A?mérleg 172. sora, a pénzeszközök átvezetési számla csak pénzforgalmi tranz-akciót vesz figyelembe. Le tudnák vezetni a konkrét könyvelési lépéseket ebben az esetben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. augusztus 28-án (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4780
[…] nélküli bevételt kell a költségvetési számvitelben a B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovaton kimutatni, ezzel párhuzamosan a pénzügyi számvitelben a követelés felvételét az általános szabályok szerint, kivezetését a 3653. Más által beszedett bevételek elszámolása könyvviteli számlával szemben kell elszámolni.A konkrét könyvviteli lépéseket a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. melléklet XV. A megszűnés, címrendi módosítások sajátos könyvviteli feladatai fejezet, A) A megszűnő költségvetési szervnél cím 5-6. pontja szerint kell elvégezni. Ebben az esetben a pénzeszközök és a 36. Sajátos elszámolások számlacsoport könyvviteli számláinak záró egyenlege a megszűnő, költségvetési szerv záró beszámolójában kimutatásra kerül.A jogutód szerinti szervnél a számviteli elszámolás a következő:1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 11/121-141 Immateriális javak, tárgyi eszközök K 495 Mérlegrendezési számla2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 119-149 Immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenése3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 118-148 Immateriális javak és tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 151/152 Befejezetlen beruházások/felújítások K 495 Mérlegrendezési számla5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 158 Beruházások terven felüli értékcsökkenése6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 16-17 Befektetett pénzügyi eszközök K 495 Mérlegrendezési számla7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 168/178 Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése és visszaírása8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 21/24 Készletek, értékpapírok K 495 Mérlegrendezési számla9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 218-248 Készletek, értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 411 Nemzeti vagyon induláskori értéke11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495/412 Mérlegrendezési számla/ Nemzeti vagyon változása K 412/495 Nemzeti vagyon változása/Mérlegrendezési számla12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla T 413 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 413 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 495 Mérlegrendezési számla13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint T 495/413 Mérlegrendezési számla/Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 413/495 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai/Mérlegrendezési számla14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 365 Követelés jellegű sajátos elszámolások K 495 Mérlegrendezési számla15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 36518 Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 366 Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások K 495 Mérlegrendezési számla17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 367 Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vételea) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint T 09(2) Bevételi követelések K 004 Követelés nyilvántartási ellenszámlab) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 35 Követelések K 495 Mérlegrendezési számlac) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 358 Követelések értékvesztésed) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint T 002 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05(2) Kötelezettségvállalás kiadásokrae) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 42 Kötelezettségek20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészleteinek átvétele T 31-33 Pénzeszközök T 495 Mérlegrendezési számla K 495 Mérlegrendezési számla K 318/3318/332821. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerinta) Követelésként T 09162 – K 0041b) Teljesítésként […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. augusztus 28-án (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4780
[…] nélküli bevételt kell a költségvetési számvitelben a B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovaton kimutatni, ezzel párhuzamosan a pénzügyi számvitelben a követelés felvételét az általános szabályok szerint, kivezetését a 3653. Más által beszedett bevételek elszámolása könyvviteli számlával szemben kell elszámolni.A konkrét könyvviteli lépéseket a 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet 1. melléklet XV. A megszűnés, címrendi módosítások sajátos könyvviteli feladatai fejezet, A) A megszűnő költségvetési szervnél cím 5-6. pontja szerint kell elvégezni. Ebben az esetben a pénzeszközök és a 36. Sajátos elszámolások számlacsoport könyvviteli számláinak záró egyenlege a megszűnő, költségvetési szerv záró beszámolójában kimutatásra kerül.A jogutód szerinti szervnél a számviteli elszámolás a következő:1. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 11/121-141 Immateriális javak, tárgyi eszközök K 495 Mérlegrendezési számla2. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terv szerinti értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 119-149 Immateriális javak, tárgyi eszközök értékcsökkenése3. A nemzeti vagyonba tartozó immateriális javak, tárgyi eszközök megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenés nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 118-148 Immateriális javak és tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása4. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 151/152 Befejezetlen beruházások/felújítások K 495 Mérlegrendezési számla5. A nemzeti vagyonba tartozó beruházások, felújítások megszűnőnél elszámolt terven felüli értékcsökkenésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 158 Beruházások terven felüli értékcsökkenése6. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 16-17 Befektetett pénzügyi eszközök K 495 Mérlegrendezési számla7. A befektetett pénzügyi eszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 168/178 Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése és visszaírása8. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 21/24 Készletek, értékpapírok K 495 Mérlegrendezési számla9. A nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök megszűnőnél elszámolt értékvesztésének állományba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 218-248 Készletek, értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása10. A nemzeti vagyon induláskori értéke megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 411 Nemzeti vagyon induláskori értéke11 A nemzeti vagyon változása megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495/412 Mérlegrendezési számla/ Nemzeti vagyon változása K 412/495 Nemzeti vagyon változása/Mérlegrendezési számla12. Az egyéb eszközök induláskori értéke és változásai megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla T 413 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 413 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 495 Mérlegrendezési számla13. A mérleg szerinti eredmény és a felhalmozott eredmény megszűnőnél kimutatott könyv szerinti értékének nyilvántartásba vétele az egyéb eszközök induláskori értéke és változásaként a pénzügyi számvitel szerint T 495/413 Mérlegrendezési számla/Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai K 413/495 Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai/Mérlegrendezési számla14. A követelés jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 365 Követelés jellegű sajátos elszámolások K 495 Mérlegrendezési számla15. Az adott előlegek megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 36518 Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása16. Az egyéb sajátos eszközoldali elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 366 Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások K 495 Mérlegrendezési számla17. A kötelezettség jellegű sajátos elszámolások megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 367 Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások18. Követelések és kötelezettségek (kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek) állományba vételea) Követelések nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint T 09(2) Bevételi követelések K 004 Követelés nyilvántartási ellenszámlab) Követelések megszűnőnél kimutatott bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 35 Követelések K 495 Mérlegrendezési számlac) Követelések megszűnőnél elszámolt értékvesztésének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 358 Követelések értékvesztésed) Kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartásba vétele a költségvetési számvitel szerint T 002 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség nyilvántartási ellenszámla K 05(2) Kötelezettségvállalás kiadásokrae) Kötelezettségek megszűnőnél kimutatott értékének bekerülési értékének nyilvántartásba vétele a pénzügyi számvitel szerint T 495 Mérlegrendezési számla K 42 Kötelezettségek20. Megszűnt költségvetési szerv záró pénzkészleteinek átvétele T 31-33 Pénzeszközök T 495 Mérlegrendezési számla K 495 Mérlegrendezési számla K 318/3318/332821. A megszűnő költségvetési szerv záró pénzkészletének elszámolása a megszűnés fordulónapjára pénzforgalom nélküli támogatásként a költségvetési számvitel szerinta) Követelésként T 09162 – K 0041b) Teljesítésként […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
