Állandó telephely keletkezése hűtőház-értékesítés, -telepítés esetén
Kérdés
Egy szlovák társaság, amely közösségi adószámmal rendelkezik, Magyarországon ügyfele (megrendelő) – közösségi adószámmal rendelkező magyar vállalat – részére hűtőházat értékesítene, melyet a társaság és alvállalkozói telepítenének megközelítőleg 3 hónapos időszak alatt. Helyesen gondolom-e, hogy a megrendelő fordított adózással teljesítheti a társaság áfakötelezettségét, tekintettel arra, hogy a 3 hónapos időszak miatt nem keletkezik telephelye Magyarországon? Az alvállalkozók a megrendelővel nem állnak kapcsolatban. Kérem, erősítsék meg, hogy jól értelmezzük a vonatkozó jogszabályokat! Álláspontom szerint, ha a társaság kérhet Magyarországon adószámot, akkor alvállalkozói helyett a fordított adózás szabályai szerint teljesíthet áfabevallást.
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. november 27-én (268. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4840
[…] társaságnak Magyarországon keletkezik-e adókötelezettsége, azaz a társaság lesz-e adófizetésre kötelezett, az általa teljesített ügylet teljesítési helyét kell megállapítani. A rendelkezésre álló információk alapján nem állapítható meg, hogy a kérdéses esetben termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás történik.I. Abban az esetben, ha a társaság által teljesített ügylet fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítésnek minősül, az értékesítés teljesítési helye az Áfa-tv. 32. §-a értelmében Magyarország. Az Áfa-tv. 139. §-a kimondja, ha a termék értékesítésére a 32. §-t kell alkalmazni, az adót a terméket beszerző, belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a terméket értékesítő adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön. A 139. § alapján tehát az áfa megfizetésére a megrendelő köteles, tekintve, hogy a társaság gazdasági céllal nem telepedett le Magyarországon.Amennyiben a társaság magyar alvállalkozókat vesz igénybe, és az alvállalkozók által a társaság részére teljesített ügyletek az Áfa-tv. vonatkozó rendelkezései (25-49. §) alapján belföldön teljesülnek, az ügyleteket a magyar Áfa-tv. szerinti általános forgalmi adó terheli. Ugyanakkor előfordulhat olyan eset is, hogy az alvállalkozók által a társaság részére nyújtott szolgáltatások teljesítési helyét az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján kell meghatározni. A 37. § (1) bekezdése kimondja, hogy adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Ebben az esetben az ügyletek teljesítési helye Szlovákia lesz, az ügyletekről az alvállalkozóknak áfa áthárítása nélkül kell kiállítaniuk a számlákat, és a társaság a fordított adózás mechanizmusa szerint a szlovák áfaszabályok alapján köteles felszámítani a hozzáadottérték-adót. [Az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján kell meghatározni az adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helyét, amennyiben az ügylet teljesítési helyét nem a teljesítési helyre vonatkozó különös szabályok – 38-49. §-ok – alapján kell megállapítani.]Amennyiben a társaság szlovák alvállalkozókat vesz igénybe, a következőkre kell figyelemmel lenni. Az alvállalkozók által teljesített szolgáltatások teljesítési helyét vélelmezhetően vagy a Héa-irányelv 44. cikke – amely értelmében a Héa-irányelv különös teljesítési hely szabályai alá nem tartozó, adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybe vevő adóalany székhelye vagy állandó telephelye van –, vagy, ha ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásokról van szó, a Héa-irányelv 47. cikke – amely szerint az ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol az ingatlan fekszik – alapján (amelynek a magyar szabályozás szerinti megfelelője az Áfa-tv. 39. §-a alatt található) kell meghatározni. Amennyiben a szlovák alvállalkozók által teljesített szolgáltatások ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnak minősülnek, a teljesítési helye a Héa-irányelv 47. cikke alapján (Áfa-tv. 39. §) Magyarország, ami egyben azt eredményezi, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez – melyet a társaság a fordított adózás szabályai szerint fog teljesíteni – a társaságnak Magyarországon adóalanyként be kell jelentkeznie. [Az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontja kimondja, hogy abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására a 39. §-t kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.]Amennyiben a szlovák alvállalkozók […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2018. november 27-én (268. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4840
[…] társaságnak Magyarországon keletkezik-e adókötelezettsége, azaz a társaság lesz-e adófizetésre kötelezett, az általa teljesített ügylet teljesítési helyét kell megállapítani. A rendelkezésre álló információk alapján nem állapítható meg, hogy a kérdéses esetben termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás történik.I. Abban az esetben, ha a társaság által teljesített ügylet fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítésnek minősül, az értékesítés teljesítési helye az Áfa-tv. 32. §-a értelmében Magyarország. Az Áfa-tv. 139. §-a kimondja, ha a termék értékesítésére a 32. §-t kell alkalmazni, az adót a terméket beszerző, belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a terméket értékesítő adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön. A 139. § alapján tehát az áfa megfizetésére a megrendelő köteles, tekintve, hogy a társaság gazdasági céllal nem telepedett le Magyarországon.Amennyiben a társaság magyar alvállalkozókat vesz igénybe, és az alvállalkozók által a társaság részére teljesített ügyletek az Áfa-tv. vonatkozó rendelkezései (25-49. §) alapján belföldön teljesülnek, az ügyleteket a magyar Áfa-tv. szerinti általános forgalmi adó terheli. Ugyanakkor előfordulhat olyan eset is, hogy az alvállalkozók által a társaság részére nyújtott szolgáltatások teljesítési helyét az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján kell meghatározni. A 37. § (1) bekezdése kimondja, hogy adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig az a hely, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Ebben az esetben az ügyletek teljesítési helye Szlovákia lesz, az ügyletekről az alvállalkozóknak áfa áthárítása nélkül kell kiállítaniuk a számlákat, és a társaság a fordított adózás mechanizmusa szerint a szlovák áfaszabályok alapján köteles felszámítani a hozzáadottérték-adót. [Az Áfa-tv. 37. §-ának (1) bekezdése alapján kell meghatározni az adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helyét, amennyiben az ügylet teljesítési helyét nem a teljesítési helyre vonatkozó különös szabályok – 38-49. §-ok – alapján kell megállapítani.]Amennyiben a társaság szlovák alvállalkozókat vesz igénybe, a következőkre kell figyelemmel lenni. Az alvállalkozók által teljesített szolgáltatások teljesítési helyét vélelmezhetően vagy a Héa-irányelv 44. cikke – amely értelmében a Héa-irányelv különös teljesítési hely szabályai alá nem tartozó, adóalany részére nyújtott szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol a szolgáltatást igénybe vevő adóalany székhelye vagy állandó telephelye van –, vagy, ha ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásokról van szó, a Héa-irányelv 47. cikke – amely szerint az ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás teljesítési helye az a hely, ahol az ingatlan fekszik – alapján (amelynek a magyar szabályozás szerinti megfelelője az Áfa-tv. 39. §-a alatt található) kell meghatározni. Amennyiben a szlovák alvállalkozók által teljesített szolgáltatások ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnak minősülnek, a teljesítési helye a Héa-irányelv 47. cikke alapján (Áfa-tv. 39. §) Magyarország, ami egyben azt eredményezi, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez – melyet a társaság a fordított adózás szabályai szerint fog teljesíteni – a társaságnak Magyarországon adóalanyként be kell jelentkeznie. [Az Áfa-tv. 140. §-ának b) pontja kimondja, hogy abban az esetben, ha a szolgáltatás nyújtása teljesítési helyének megállapítására a 39. §-t kell alkalmazni, az adót a szolgáltatást igénybe vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany fizeti, feltéve, hogy a szolgáltatást nyújtó adóalany belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.]Amennyiben a szlovák alvállalkozók […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
