Elhatárolás feloldása
Kérdés
Az a problémánk, hogy a fenntartó önkormányzattól vagyonkezelésbe vett, majd visszaadott eszközök között vannak olyanok, amelyek nettó értékét az átvételkor nem kellett volna elhatárolni. Az adott eszközök esetében tévesen kerültek feloldásra a negyedéves értékcsökkenéssel megegyező értékek. Mivel ezek az eszközök már nincsenek nálunk, nincs sem a 412., sem a 443. főkönyvi számlán egyenleg velük kapcsolatosan. De eredményt könyveltünk a 9. számlaosztályra a 443. főkönyvi számlával szemben, amíg mi tartottuk nyilván ezeket. A kérdés, hogy kell-e javítani az előző évek eredményeit, és ha igen, hogy kell lekönyvelni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. november 25-én (380. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6858
[…] jelentős összegű hibára vonatkozó előírásokat.Véleményünk szerint jelen esetben szükség van a javító könyvelésekre annak ellenére, hogy már nincs a nyilvántartásban a 412. Nemzeti vagyon változása és a 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek számlákon a halasztott bevétel, hiszen azokban az években, amíg az eszközök nyilvántartásban voltak, a halasztott bevétel téves feloldása miatt nem volt jó a tárgyévi mérleg szerinti eredmény, és így nem jó a mérlegben azóta sem a felhalmozott eredmény összege. Tekintettel arra, hogy eleve nem szerepelhetett volna a halasztott bevétel a könyvekben, így hibás volt ezekben az években a mérlegben a Nemzeti vagyon változása mérlegsor összege, valamint a Halasztott bevétel mérlegsor összege is.A kérdés erre nem tér ki, de feltételezzük, hogy a vagyonkezelés megszűntekor az elszámolt értékcsökkenéssel arányosan csökkentett elhatárolás összege kivezetésre került (T443 – K412).A javítás során sztornírozni kellene a tévesen elszámolt halasztott bevétel feloldását (T92 – K443), majd a 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek főkönyvi számlára visszavezetett összeget a 412. Nemzeti vagyon változása számlával szemben ki kellene vezetni (T443 – K412). Így a 412. Nemzeti vagyon változása számla egyenlege is rendeződik.Az Áhsz. 1. §-a (1) bekezdésének 3. pontja alapján jelentős összegű hiba az, ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően a pénzügyi számvitelben megállapított hibák, hibahatások abszolút értékének együttes (előjeltől független) összege eléri vagy meghaladja a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. november 25-én (380. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6858
[…] jelentős összegű hibára vonatkozó előírásokat.Véleményünk szerint jelen esetben szükség van a javító könyvelésekre annak ellenére, hogy már nincs a nyilvántartásban a 412. Nemzeti vagyon változása és a 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek számlákon a halasztott bevétel, hiszen azokban az években, amíg az eszközök nyilvántartásban voltak, a halasztott bevétel téves feloldása miatt nem volt jó a tárgyévi mérleg szerinti eredmény, és így nem jó a mérlegben azóta sem a felhalmozott eredmény összege. Tekintettel arra, hogy eleve nem szerepelhetett volna a halasztott bevétel a könyvekben, így hibás volt ezekben az években a mérlegben a Nemzeti vagyon változása mérlegsor összege, valamint a Halasztott bevétel mérlegsor összege is.A kérdés erre nem tér ki, de feltételezzük, hogy a vagyonkezelés megszűntekor az elszámolt értékcsökkenéssel arányosan csökkentett elhatárolás összege kivezetésre került (T443 – K412).A javítás során sztornírozni kellene a tévesen elszámolt halasztott bevétel feloldását (T92 – K443), majd a 443. Halasztott eredményszemléletű bevételek főkönyvi számlára visszavezetett összeget a 412. Nemzeti vagyon változása számlával szemben ki kellene vezetni (T443 – K412). Így a 412. Nemzeti vagyon változása számla egyenlege is rendeződik.Az Áhsz. 1. §-a (1) bekezdésének 3. pontja alapján jelentős összegű hiba az, ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően a pénzügyi számvitelben megállapított hibák, hibahatások abszolút értékének együttes (előjeltől független) összege eléri vagy meghaladja a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
