Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2006. január 31-én (57. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1285

[…] § (2) bekezdés szerint.] Mivel az előleg után az adókötelezettség annak átvételekor keletkezik – 2005-ben folyósított előleg esetén 25 százalékos adómértékkel –, az ügylet (a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás) teljesítési időpontjában csak az előleg adóalapjával csökkentett "maradék" összeg mint adóalap erejéig keletkezik adókötelezettség a 28. § (1) bekezdés szerint 20 százalékos adómérték alkalmazásával. E törvényhely ugyanis előírja, hogy az adókötelezettség keletkezési időpontjában adóalapot képező összeg hány százaléka az adó összege (vagyis arról rendelkezik, hogy az adóalap és adóösszeg között milyen százalékos összefüggésnek kell fennállnia): 2005-ben 25 százalék, 2006-ban 20 százalék. Mivel az előleg és a fennmaradó összeg külön-külön képez (és eltérő időpontban) adóalapot, az előlegre (annak átvételekor) és a fennmaradó összegre (a teljesítés időpontjában) különböző adókulcs vonatkozik. Az előlegszámlán és a termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállított számlán feltüntetendő helyes adóalap és adóösszeg kiszámításának módja attól függ, hogy a szerződésben áfa nélküli ellenértéket adtak-e meg a felek vagy áfával növelt ellenértéket. (Amennyiben a szerződés az áfáról nem tartalmaz rendelkezést, úgy kell tekinteni, hogy az ár áfával növelt.) Az ellenérték áfa nélküli ár Ilyenkor a nettó (áfa nélküli) ellenértékből kell levonni az előleg nettó (áfa nélküli) összegét (természetesen az előlegre még 25 százalékos áfakulcs vonatkozik), és a különbözetre (amely szintén nettó érték) rá kell számolni a 20 százalékos áfát. Példa: Szerződés szerinti ellenérték 30 000 Ft + áfa 2005-ben fizetett előleg összege 20 000 Ft 2005-ben az adóalap 16 000 Ft, az adó összege 4000 Ft 2006-ban a végszámla tételei: 30 000 Ft + 6800 Ft áfa Le előleg: –16 000 Ft + 4000 Ft áfa 14 000 Ft + 2800 Ft áfa Az ellenérték […]