Építési tevékenység áfája
Kérdés
XY önkormányzat (továbbiakban: Önkormányzat) és "Z" Kft. (továbbiakban: Fővállalkozó) 2007. évben építési szerződést kötött egy sportlétesítmény megépítésére/kivitelezésére. A Fővállalkozó az építési szerződés alapján a munkálatokat még 2007-ben megkezdte. A Fővállalkozó a munkálatokhoz alvállalkozókat vesz igénybe, és az alvállalkozóktól 2007-ben az általuk elvégzett munkálatokról áfát tartalmazó számlákat fogadott be. A Fővállalkozó és az Önkormányzat között ugyanakkor 2007-ben számlakiállításra, előlegfizetésre, részteljesítésre nem került sor. Kérdésként merül fel a fentiekkel kapcsolatban, hogy a kivitelezési munkálatokról (annak egyes fázisairól) egyenes vagy fordított számlát kell/kellett-e kiállítania a Fővállalkozónak 2008-2010-ben? (A felek az átmeneti szabályok alapján nem nyilatkoztak, hogy az új szabályokat kívánják alkalmazni, és mindketten az általános szabályok szerint adózó adóalanyok.)
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2011. február 1-jén (142. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2820
[…] (pl. előlegfizetés, részteljesítés). Önmagában a szerződéskötés nem tekinthető ilyen – áfa szempontjából releváns - eseménynek, mivel ahhoz semmilyen adókötelezettség nem fűződik. Tekintve, hogy a fenti feltétel – a rendelkezésre bocsátott információk alapján – az Önkormányzat és a Fővállalkozó közötti ügylet tekintetében nem áll(t) fenn az adott esetben, az átmeneti szabály nem (volt) alkalmazható, így az Önkormányzat és a Fővállalkozó közötti ügyletre az Áfa-tv. vonatkozó rendelkezéseit kell(ett) alkalmazni. Ezen a megítélésen nem változtat az a körülmény sem, hogy az alvállalkozó részéről a Fővállalkozó felé előleg- vagy részletfizetés miatt számlakibocsátás történt 2007 során. Feltétlenül meg kell jegyezni tehát a fenti eset kapcsán, hogy a régi Áfa-tv., illetve az Áfa-tv. alkalmazhatóságának megállapításakor, a 2007-2008. közötti ún. átnyúló ügyletek megítélésénél mindig a konkrét ügyletet kell vizsgálni. Emiatt előfordulhat olyan eset, hogy a több ügyletet magában foglaló ún. összetett ügylet egyes elemeire a régi áfatörvény, míg másokra az áfatörvény rendelkezéseit kell alkalmazni. Ez esetünkben azt jelenti, hogy az alvállalkozó és a Fővállalkozó, illetve a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügylet önállóan vizsgálandó. Ennek megfelelően az, hogy az alvállalkozó és a Fővállalkozó relációjában egyenes adózást kell(ett) alkalmazni, mivel erre az ügyletre a régi áfatörvény szabályai az irányadóak (tekintve, hogy közöttük már 2007-ben történt számlakibocsátás), a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügylet megítélését nem befolyásolja. Miután a fentiek alapján sikerült eldöntenünk, hogy a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügyletre az Áfa-tv. rendelkezései alkalmazandók, a fordított adózás alkalmazásának […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2011. február 1-jén (142. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2820
[…] (pl. előlegfizetés, részteljesítés). Önmagában a szerződéskötés nem tekinthető ilyen – áfa szempontjából releváns - eseménynek, mivel ahhoz semmilyen adókötelezettség nem fűződik. Tekintve, hogy a fenti feltétel – a rendelkezésre bocsátott információk alapján – az Önkormányzat és a Fővállalkozó közötti ügylet tekintetében nem áll(t) fenn az adott esetben, az átmeneti szabály nem (volt) alkalmazható, így az Önkormányzat és a Fővállalkozó közötti ügyletre az Áfa-tv. vonatkozó rendelkezéseit kell(ett) alkalmazni. Ezen a megítélésen nem változtat az a körülmény sem, hogy az alvállalkozó részéről a Fővállalkozó felé előleg- vagy részletfizetés miatt számlakibocsátás történt 2007 során. Feltétlenül meg kell jegyezni tehát a fenti eset kapcsán, hogy a régi Áfa-tv., illetve az Áfa-tv. alkalmazhatóságának megállapításakor, a 2007-2008. közötti ún. átnyúló ügyletek megítélésénél mindig a konkrét ügyletet kell vizsgálni. Emiatt előfordulhat olyan eset, hogy a több ügyletet magában foglaló ún. összetett ügylet egyes elemeire a régi áfatörvény, míg másokra az áfatörvény rendelkezéseit kell alkalmazni. Ez esetünkben azt jelenti, hogy az alvállalkozó és a Fővállalkozó, illetve a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügylet önállóan vizsgálandó. Ennek megfelelően az, hogy az alvállalkozó és a Fővállalkozó relációjában egyenes adózást kell(ett) alkalmazni, mivel erre az ügyletre a régi áfatörvény szabályai az irányadóak (tekintve, hogy közöttük már 2007-ben történt számlakibocsátás), a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügylet megítélését nem befolyásolja. Miután a fentiek alapján sikerült eldöntenünk, hogy a Fővállalkozó és az Önkormányzat közötti ügyletre az Áfa-tv. rendelkezései alkalmazandók, a fordított adózás alkalmazásának […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
