Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2021. november 2-án (315. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5600

[…] nyilvántartásba vett adóalany által magyar adóalanyok részére a Brexitet megelőzően, azaz 2021. január 1-je előtt teljesített Közösségen belüli termékértékesítés elszámolásában 2020. december 31-ét követően olyan változás következik be, amely alapján az eredetileg számlázott ügylet adóalapja csökken, a változást Közösségen belüli ügyletek változásaként kell elszámolni, az adóalapcsökkenéséből eredő korrekciót – figyelemmel a Héa-irányelv 90., 184. cikkére, 264. cikk (1) bekezdés f) pontjára, továbbá az Áfa-tv. 77. §-ának (1) bekezdésére, a 153/B-C. §-okra, valamint a 4/A. számú melléklet I. 1. h) pontjára – az áfabevallásban és az összesítő nyilatkozatban is szerepeltetni kell.Az Áfa-tv. 77. §-ának (1) bekezdése kimondja, hogy termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, termék Közösségen belüli beszerzése esetén az adó alapja utólag csökken a szerződés módosulása, valamint megszűnése – ideértve a szerződés érvénytelenségének és létre nem jöttének eseteit is – miatt egészében vagy részben visszatérített, visszatérítendő előleg vagy ellenérték összegével.Az adóalap és a fizetendő adó változásából eredő különbözet elszámolásával kapcsolatos rendelkezéseket az Áfa-tv. 153/B. §-a tárgyalja. A 153/B. § (1) bekezdésének a) pontja kimondja, hogy abban az esetben, ha az adóalany által korábban megállapított és bevallott adóalap, vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó csökken, az adóalany a különbözetet – ha az a fizetendő adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adót csökkentő tételként – legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.Amennyiben a magyar adóalany a Közösségen belüli termékbeszerzés kapcsán megállapított, felszámított, bevallott áfát levonásba is helyezte, akkor a levont áfa összegében bekövetkezett változás elszámolását az Áfa-tv. 153/C. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján kell elvégezni. A 153/C. § (1) bekezdésének a) pontja rögzíti, hogy abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a különbözet alapjául szolgáló, a 127. § (1) bekezdésében említett okiratot (Közösségen belüli termékbeszerzése esetében az adóalany nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számlát) módosító vagy azt érvénytelenítő okirat az adóalany személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a módosító vagy érvénytelenítő okirat kibocsátásának hónapját követő hónap 15. napja, feltéve, hogy az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege közvetlenül olyan, a 127. § (1) bekezdésében említett okiraton alapul, amelyet más fél (hatóság) bocsátott ki.A Héa-irányelv 264. cikke (1) bekezdésének f) pontjával összhangban az Áfa-tv. 4/A. számú melléklet I. 1. h) pontja értelmében az adóalany az Áfa-tv. 77. §-a szerinti utólagos adóalap-csökkentés esetén köteles nyilatkozni a korrekció összegéről (összesítő nyilatkozat). A 4/A. számú melléklet I. 6. pontja értelmében az 1. h) pontjában meghatározott összeget arra az időszakra vonatkozó összesítő nyilatkozatban kell szerepeltetni, amelyben a terméket beszerző, illetve szolgáltatást igénybe vevő a 77. § szerinti utólagos adóalap-csökkenés esetén a korrekció összegéről […]