Az alanyi adómentességre jogosító értékhatár számítása
Kérdés
Alanyi adómentes adóalany áfás tevékenységet és tárgyi mentes tevékenységet is folytat. Ha egyaránt teljesít olyan ügyleteket, amelyek az Áfa-tv. 85–86. §-a alá tartozó tárgyi mentes (a tevékenység közérdekű jellegére, valamint a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes) ügyletnek minősülnek, illetve olyanokat, amelyeket alanyi adómentesen számláz, akkor az alanyi adómentességre jogosító felső értékhatárba (18 millió forint) valamennyi tárgyi adómentes ügylet ellenértéke beleszámít? A harmadik országos értékesítéseket a felső értékhatár kiszámításakor figyelembe kell venni? Vannak olyan ügyletek is, amikor hiába választott az adóalany alanyi adómentességet, mégis áfát kell felszámítania. Ezek az ügyletek beleszámítanak a 18 millió forintos értékhatárba?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. október 14-én (378. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6803
[…] (3) bekezdésének f) pontja szerint a 86. § (1) bekezdésének a)–g) pontjai szerinti adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtások ellenértéke nem számít bele.Vannak olyan tárgyi mentes tevékenységek, amelyeknek az ellenértéke azonban beleszámít a 18 millió forintos értékhatárba. Így például az Áfa-tv. 86. §-a (1) bekezdésének a)–g) pontjai szerinti adómentes, nem kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtások ellenértéke, továbbá a 86. § (1) bekezdésének h)–m) pontjai szerinti adómentes ügyletek, így például az ingatlan-bérbeadás ellenértéke beleszámít az értékhatárba.Az alanyi adómentesség az adóalany személyéhez köthető mentességi forma, ezért az alanyi adómentes adóalany az ilyen minőségében folytatott tevékenysége kapcsán nem a tevékenysége jellegére, hanem a különös adójogi helyzetére tekintettel nem köteles az Áfa-tv. 187. §-ának (2) bekezdése alapján adófizetésre. Amennyiben az alanyi adómentes áfaalany többféle tevékenységet végez, úgy az összes tevékenysége tekintetében alanyi adómentes minőségben jár el, függetlenül attól, hogy az egyes tevékenységek az Áfa-tv. általános szabályai alapján adómentesnek minősülnek, vagy sem.Az Áfa-tv. alapján az adóalany bizonyos ügyletek esetében nem járhat el alanyi adómentesként (Áfa-tv. 193. §), ezekben az esetekben főszabály szerint – de nem minden esetben (lásd a példát alább) – áfát kell felszámítania. Így például az új ingatlan értékesítése esetén nem járhat el az adóalany alanyi adómentes minőségében [Áfa-tv. 193. § (1) bekezdés a) pont], áfát kell felszámítania, azonban az Áfa-tv. 188. §-a (3) bekezdésének c) pontja alapján ezen értékesítéseket nem kell az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba beszámítani. A tárgyi eszköznek nem minősülő új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése során szintén nem járhat el az adóalany alanyi adómentes minőségében [Áfa-tv. 193. § (1) bekezdés h) pont], azonban ezek az értékesítések az Áfa-tv. 89. §-a alapján – a vonatkozó […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2025. október 14-én (378. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6803
[…] (3) bekezdésének f) pontja szerint a 86. § (1) bekezdésének a)–g) pontjai szerinti adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtások ellenértéke nem számít bele.Vannak olyan tárgyi mentes tevékenységek, amelyeknek az ellenértéke azonban beleszámít a 18 millió forintos értékhatárba. Így például az Áfa-tv. 86. §-a (1) bekezdésének a)–g) pontjai szerinti adómentes, nem kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtások ellenértéke, továbbá a 86. § (1) bekezdésének h)–m) pontjai szerinti adómentes ügyletek, így például az ingatlan-bérbeadás ellenértéke beleszámít az értékhatárba.Az alanyi adómentesség az adóalany személyéhez köthető mentességi forma, ezért az alanyi adómentes adóalany az ilyen minőségében folytatott tevékenysége kapcsán nem a tevékenysége jellegére, hanem a különös adójogi helyzetére tekintettel nem köteles az Áfa-tv. 187. §-ának (2) bekezdése alapján adófizetésre. Amennyiben az alanyi adómentes áfaalany többféle tevékenységet végez, úgy az összes tevékenysége tekintetében alanyi adómentes minőségben jár el, függetlenül attól, hogy az egyes tevékenységek az Áfa-tv. általános szabályai alapján adómentesnek minősülnek, vagy sem.Az Áfa-tv. alapján az adóalany bizonyos ügyletek esetében nem járhat el alanyi adómentesként (Áfa-tv. 193. §), ezekben az esetekben főszabály szerint – de nem minden esetben (lásd a példát alább) – áfát kell felszámítania. Így például az új ingatlan értékesítése esetén nem járhat el az adóalany alanyi adómentes minőségében [Áfa-tv. 193. § (1) bekezdés a) pont], áfát kell felszámítania, azonban az Áfa-tv. 188. §-a (3) bekezdésének c) pontja alapján ezen értékesítéseket nem kell az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárba beszámítani. A tárgyi eszköznek nem minősülő új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése során szintén nem járhat el az adóalany alanyi adómentes minőségében [Áfa-tv. 193. § (1) bekezdés h) pont], azonban ezek az értékesítések az Áfa-tv. 89. §-a alapján – a vonatkozó […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
