Határon átnyúló alanyi adómentességgel kapcsolatos kérdések
Kérdés
Egy egyéni vállalkozó – akivel önkormányzatunk szerződéses kapcsolatban áll – a 2025. január 1-jétől alkalmazható határon átnyúló alanyi adómentességgel kapcsolatos kérdésekkel fordult önkormányzatunkhoz. Az egyéni vállalkozó vállalkozása gazdasági helyzetétől, a piaci lehetőségektől függően tervez az Európai Unió más tagállamaiban is tevékenységet végezni; belföldön nem választott alanyi adómentességet.
1. Ahhoz, hogy egy belföldi adóalany más tagállamokban határon átnyúló alanyi adómentességet alkalmazhasson, Magyarországon is alanyi adómentesnek kell lennie?
2. Az egyéni vállalkozó által Magyarországon teljesített ügyletek ellenértékét is bele kell számítani a 100.000 eurós uniós értékhatárba, vagy csak a más tagállamokban teljesített ügyletek ellenértékét?
3. Az egyéni vállalkozó feltehetőleg év közben fogja bejelenteni, hogy határon átnyúló alanyi adómentességet választ egy vagy több tagállamban. Van erre lehetőség, azaz év közben is választható a határon átnyúló alanyi adómentesség, vagy aki már végez gazdasági tevékenységet év közben, az csak a következő évtől választhat más tagállamban alanyi adómentességet (hasonlóan a belföldi alanyi adómentességhez)?
4. Felmerülhet olyan eset, hogy az egyéni vállalkozó határon átnyúló alanyi adómentességet választ valamely tagállamban, azonban mégis áfát kell fizetnie az adott ügylet után?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2026. április 14-én (386. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7023
[…] tagállamban alanyi adómentességet (a Héa-irányelv terminológiája szerint kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást) alkalmaz. Ennek megfelelően az, hogy az egyéni vállalkozó nem választott alanyi adómentességet Magyarországon, nem képezi akadályát annak, hogy más tagállam(ok)ban a Héa-irányelv 284. cikke szerinti határon átnyúló alanyi adómentességet alkalmazzon. A kérdést a másik oldalról vizsgálva elmondható, hogy az a körülmény, hogy az adóalany a letelepedése szerinti tagállamban alkalmazza a Héa-irányelv kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozását (Magyarországon alanyi adómentességet), nem képezi akadályát annak, hogy a Közösség más tagállamában, tagállamaiban adómentességet válasszon.2. A határon átnyúló alanyi adómentesség választásának feltételeként előírt 100.000 eurós uniós éves árbevétellel kapcsolatban a jogszabály meghatározza, hogy mit kell az „uniós éves árbevétel” alatt érteni. A Héa-irányelv 280a. cikkének 2. pontja szerint „uniós éves árbevétel: egy adóalany által a Közösség területén egy naptári évben teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások héa nélküli éves összértéke”. A vonatkozó magyar szabály az Áfa-tv. 195/A. §-a (2) bekezdésének a) pontjában található, amely szerint „uniós árbevétel: az adóalany által a Közösség területén teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékének 188. § (3) bekezdéssel össz-hangban számított, adó nélküli összege”. Az idézett jogszabályok alapján – mivel Magyarország is a Közösség területéhez tartozik – az uniós árbevétel számítása során nem hagyható figyelmen kívül a Magyarországon teljesített ügyletek ellenértéke, a Közösség területén teljesített valamennyi ügyletet számításba kell venni, figyelemmel az Áfa-tv. 188. §-ának (3) bekezdésére.3. A belföldi alanyi adómentesség választása kapcsán az Áfa-tv. 192. §-ának (1) bekezdése kimondja, hogy az adóalanynak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell az adómentesség választását a NAV részére bejelentenie (a tevékenységét év közben kezdő adóalany év közben is választhat alanyi adómentességet a belföldi nyilvántartásba vételével egyidejűleg – Áfa-tv. 189. §). A határon átnyúló alanyi adómentesség választásával kapcsolatban a jogszabály (sem az Áfa-tv., sem a Héa-irányelv) nem határoz meg határidőt, ebből következően az adóalany év közben is választhat adómentességet a Közösség más tagállamában, továbbá a regisztrációnak – amelyet a belföldi adóalanyok a NAV Ügyfélportál SME menüpontja alatt végezhetnek el [Special Scheme for Small Enterprises (innen az SME rövidítés) – Kisvállalkozások […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2026. április 14-én (386. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7023
[…] tagállamban alanyi adómentességet (a Héa-irányelv terminológiája szerint kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást) alkalmaz. Ennek megfelelően az, hogy az egyéni vállalkozó nem választott alanyi adómentességet Magyarországon, nem képezi akadályát annak, hogy más tagállam(ok)ban a Héa-irányelv 284. cikke szerinti határon átnyúló alanyi adómentességet alkalmazzon. A kérdést a másik oldalról vizsgálva elmondható, hogy az a körülmény, hogy az adóalany a letelepedése szerinti tagállamban alkalmazza a Héa-irányelv kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozását (Magyarországon alanyi adómentességet), nem képezi akadályát annak, hogy a Közösség más tagállamában, tagállamaiban adómentességet válasszon.2. A határon átnyúló alanyi adómentesség választásának feltételeként előírt 100.000 eurós uniós éves árbevétellel kapcsolatban a jogszabály meghatározza, hogy mit kell az „uniós éves árbevétel” alatt érteni. A Héa-irányelv 280a. cikkének 2. pontja szerint „uniós éves árbevétel: egy adóalany által a Közösség területén egy naptári évben teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások héa nélküli éves összértéke”. A vonatkozó magyar szabály az Áfa-tv. 195/A. §-a (2) bekezdésének a) pontjában található, amely szerint „uniós árbevétel: az adóalany által a Közösség területén teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékének 188. § (3) bekezdéssel össz-hangban számított, adó nélküli összege”. Az idézett jogszabályok alapján – mivel Magyarország is a Közösség területéhez tartozik – az uniós árbevétel számítása során nem hagyható figyelmen kívül a Magyarországon teljesített ügyletek ellenértéke, a Közösség területén teljesített valamennyi ügyletet számításba kell venni, figyelemmel az Áfa-tv. 188. §-ának (3) bekezdésére.3. A belföldi alanyi adómentesség választása kapcsán az Áfa-tv. 192. §-ának (1) bekezdése kimondja, hogy az adóalanynak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell az adómentesség választását a NAV részére bejelentenie (a tevékenységét év közben kezdő adóalany év közben is választhat alanyi adómentességet a belföldi nyilvántartásba vételével egyidejűleg – Áfa-tv. 189. §). A határon átnyúló alanyi adómentesség választásával kapcsolatban a jogszabály (sem az Áfa-tv., sem a Héa-irányelv) nem határoz meg határidőt, ebből következően az adóalany év közben is választhat adómentességet a Közösség más tagállamában, továbbá a regisztrációnak – amelyet a belföldi adóalanyok a NAV Ügyfélportál SME menüpontja alatt végezhetnek el [Special Scheme for Small Enterprises (innen az SME rövidítés) – Kisvállalkozások […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
