Iskola étkeztetési tevékenységének áfakötelezettsége
Kérdés
Általános iskolánkban az oktatási tevékenységen túl a tanulók és az alkalmazottak étkezése is megoldott (külsőtől rendeljük az ebédet). Úgy tudjuk, az oktatási tevékenység adómentes, az étkeztetés viszont adóköteles. Az étkeztetésből származó éves bevétel 1 000 000 forint körül van, az alanyi adómentesség felső határát évek óta nem érjük el. Adószámunk utolsó számjegyei: -1-43. Úgy tudjuk, hogy az étkeztetésre áfát nem számíthatunk fel, így a befizetések nem tartalmaznak áfát. Helyesen járunk el? Kell-e számlát kiállítani a befizetők részére?
Részlet a válaszból
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2003. augusztus 5-én (15. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 409
[…] felsőfokú (55.51.10.3) oktatásban részesülők étkeztetése kedvezményes 12 százalékos adómérték alá tartozik. Mivel az Áfa-tv. hatálya alá tartozó szolgáltatásnyújtásról van szó, valamilyen, az Áfa-tv. szerinti bizonylatot kell kiállítani. Az első esetben az iskola a külső cégnek ügynöki szolgáltatást nyújt, ezért köteles számlát adni. A második esetben a bizonylatot az iskola köteles kibocsátani a diákoknak, illetve az alkalmazottaknak. Ha a tanulók a tényleges étkezést megelőzően fizetnek elő az étkezésre, az ily módon átadott pénzösszeg főszabály szerint az Áfa-tv. 17. §-a szerinti előlegnek minősül, az előleg átvételéről számlát helyettesítő okmányt kell kiállítani. Később, a teljesítéskor számlát kell kiállítani. A nyugta tehát nem megfelelő bizonylat ebben az esetben. Létezik ennél egyszerűbb bizonylatolási rend is. Az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdése fikciót állapít meg azokra az esetekre, amikor a felek által kötött szerződés alapján a teljesített szolgáltatásnyújtásról időszakonként számolnak el, vagy a szolgáltatásnyújtás ellenértékét rendszeresen ismétlődő jelleggel, meghatározott időszakra állapítják meg. Ilyenkor a felek szabadon megállapodhatnak arról, hogy a teljesítési időpont – az adókötelezettség tekintetében – nem a tényleges étkeztetés időpontja, hanem az általuk meghatározott időpont. A felek által meghatározott időpont nem lehet későbbi, mint az iskola adómegállapítási időszakának utolsó napja. A fent leírt szabályt a követező példán mutatjuk be: A diákok csütörtökönként fizetik be a következő heti menüt (azaz időszakonként számolnak el). Az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont az elszámolási időszak (a hét) utolsó napja, de a felek megállapodnak arról, hogy a befizetés napját, azaz csütörtököt tekintik teljesítési időpontnak. Így az adókötelezettség és a bizonylatkiállítási kötelezettség csütörtökönként keletkezik. Ha a diák nem kér számlát, akkor elegendő a nyugta kibocsátása. Nyilván nem kötnek írásbeli szerződést, ezért elegendő, ha az iskola szabályzatában, számviteli rendjében stb. rögzíti, hogy az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdés szerinti teljesítési időpont az előfizetés esedékességének napja. A fent leírtaktól függetlenül az iskola az oktatásra vonatkozó tárgyi adómentesség mellett alanyi adómentességet is választhat. Az a tény, hogy az iskola adószámának a végétől számított 3. számjegye 1, nem azt jelenti, hogy az iskola alanyi adómentességet választott. Az 1 utalhat arra, hogy az iskola kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végez. Az 1 azt is jelentheti, hogy tárgyi adómentes tevékenységen kívül az iskola nem tárgyi adómentes tevékenységet is nyújt, és […]
Megjelent a Költségvetési Levelekben 2003. augusztus 5-én (15. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 409
[…] felsőfokú (55.51.10.3) oktatásban részesülők étkeztetése kedvezményes 12 százalékos adómérték alá tartozik. Mivel az Áfa-tv. hatálya alá tartozó szolgáltatásnyújtásról van szó, valamilyen, az Áfa-tv. szerinti bizonylatot kell kiállítani. Az első esetben az iskola a külső cégnek ügynöki szolgáltatást nyújt, ezért köteles számlát adni. A második esetben a bizonylatot az iskola köteles kibocsátani a diákoknak, illetve az alkalmazottaknak. Ha a tanulók a tényleges étkezést megelőzően fizetnek elő az étkezésre, az ily módon átadott pénzösszeg főszabály szerint az Áfa-tv. 17. §-a szerinti előlegnek minősül, az előleg átvételéről számlát helyettesítő okmányt kell kiállítani. Később, a teljesítéskor számlát kell kiállítani. A nyugta tehát nem megfelelő bizonylat ebben az esetben. Létezik ennél egyszerűbb bizonylatolási rend is. Az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdése fikciót állapít meg azokra az esetekre, amikor a felek által kötött szerződés alapján a teljesített szolgáltatásnyújtásról időszakonként számolnak el, vagy a szolgáltatásnyújtás ellenértékét rendszeresen ismétlődő jelleggel, meghatározott időszakra állapítják meg. Ilyenkor a felek szabadon megállapodhatnak arról, hogy a teljesítési időpont – az adókötelezettség tekintetében – nem a tényleges étkeztetés időpontja, hanem az általuk meghatározott időpont. A felek által meghatározott időpont nem lehet későbbi, mint az iskola adómegállapítási időszakának utolsó napja. A fent leírt szabályt a követező példán mutatjuk be: A diákok csütörtökönként fizetik be a következő heti menüt (azaz időszakonként számolnak el). Az Áfa-tv. szerinti teljesítési időpont az elszámolási időszak (a hét) utolsó napja, de a felek megállapodnak arról, hogy a befizetés napját, azaz csütörtököt tekintik teljesítési időpontnak. Így az adókötelezettség és a bizonylatkiállítási kötelezettség csütörtökönként keletkezik. Ha a diák nem kér számlát, akkor elegendő a nyugta kibocsátása. Nyilván nem kötnek írásbeli szerződést, ezért elegendő, ha az iskola szabályzatában, számviteli rendjében stb. rögzíti, hogy az Áfa-tv. 16. § (11) bekezdés szerinti teljesítési időpont az előfizetés esedékességének napja. A fent leírtaktól függetlenül az iskola az oktatásra vonatkozó tárgyi adómentesség mellett alanyi adómentességet is választhat. Az a tény, hogy az iskola adószámának a végétől számított 3. számjegye 1, nem azt jelenti, hogy az iskola alanyi adómentességet választott. Az 1 utalhat arra, hogy az iskola kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végez. Az 1 azt is jelentheti, hogy tárgyi adómentes tevékenységen kívül az iskola nem tárgyi adómentes tevékenységet is nyújt, és […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
